Công văn 3730/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam từ các hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa dịch vụ theo quy định pháp luật hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Đồng thời, văn bản cũng hướng dẫn trách nhiệm thuế cho các doanh nghiệp Việt Nam là bên mua dịch vụ, có nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi

• Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu: Các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam hoặc tiêu dùng tại Việt Nam bởi nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp).
• Phương pháp tính thuế trực tiếp: Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp hỗn hợp, bên Việt Nam sẽ áp dụng phương pháp trực tiếp để khấu trừ thuế trước khi thanh toán.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa. Tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT trên doanh thu được áp dụng cụ thể theo từng nhóm ngành nghề quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC (thông thường là 5% đối với dịch vụ).
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, không được trừ các khoản chi phí phát sinh. Tỷ lệ phần trăm thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ là 5%.
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam: Tổ chức Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm đăng ký thuế, khấu trừ số thuế nhà thầu phải nộp từ tiền thanh toán cho nhà thầu, thực hiện kê khai và nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.

Hiệu lực thi hành

Công văn 3730/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được căn cứ trực tiếp trên các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.