Giới thiệu về Công văn 3737/TCT-CS năm 2017

Công văn 3737/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế địa phương nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư và tài sản gắn liền với đất. Văn bản này giúp làm rõ ranh giới pháp lý giữa chuyển nhượng dự án và chuyển nhượng tài sản thông thường, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng luật thuế trên toàn quốc.

Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư

Căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Khi doanh nghiệp hoặc hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư (đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt) cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, giao dịch này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý về đầu tư; bên nhận chuyển nhượng phải cam kết tiếp tục thực hiện dự án để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh các đối tượng chịu thuế GTGT theo đúng mục tiêu ban đầu của dự án.
• Quyền lợi của bên nhận chuyển nhượng: Bên nhận chuyển nhượng dự án được kế thừa toàn bộ quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến dự án đầu tư, bao gồm cả việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng theo quy định pháp luật.

Quy định đối với hoạt động chuyển nhượng tài sản thông thường

Để ngăn ngừa việc lạm dụng chính sách ưu đãi thuế của hoạt động chuyển nhượng dự án, Công văn 3737/TCT-CS phân định rõ trường hợp chuyển nhượng tài sản:

• Xác định nghĩa vụ thuế: Trường hợp doanh nghiệp chỉ thực hiện bán hoặc chuyển nhượng các tài sản riêng lẻ (như máy móc, thiết bị, nhà xưởng, quyền sử dụng đất) mà không gắn liền với việc chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, hoạt động này không được áp dụng chính sách miễn kê khai thuế GTGT.
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng tài sản phải lập hóa đơn GTGT, xác định rõ giá tính thuế và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định hiện hành đối với từng loại tài sản cụ thể để kê khai và nộp thuế đầy đủ vào ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tăng cường công tác quản lý và kiểm tra giám sát:

• Kiểm tra hồ sơ thực tế: Cơ quan thuế phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, hợp đồng chuyển nhượng, biên bản bàn giao và các chứng từ thanh toán thực tế để xác định đúng bản chất của giao dịch là chuyển nhượng dự án hay chuyển nhượng tài sản.
• Phối hợp liên ngành: Trong quá trình thanh tra, kiểm tra, nếu phát hiện các dấu hiệu chưa rõ ràng về mặt pháp lý của dự án, cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư hoặc các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tại địa phương để xác minh thông tin trước khi đưa ra quyết định xử lý thuế cuối cùng.