Công văn 3739/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đảm bảo việc thực thi quy định pháp luật thuế được thống nhất và đúng quy định.

- Quy định về đối tượng và áp dụng thuế suất thuế GTGT

• Phân loại đối tượng chịu thuế: Xác định rõ các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT và các trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Mức thuế suất áp dụng: Hướng dẫn việc áp dụng đúng các mức thuế suất thuế GTGT (0%, 5%, 10%) đối với từng hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung ứng dịch vụ cụ thể của cơ sở kinh doanh theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho từng lần phát sinh.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Yêu cầu bắt buộc phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Để áp dụng thuế suất 0% và khấu trừ thuế đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ hợp đồng ngoại thương, tờ khai hải quan đã thông quan và chứng từ thanh toán từ phía khách hàng nước ngoài qua ngân hàng.

- Nghĩa vụ kê khai và xử lý hóa đơn, chứng từ

• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện kê khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đúng thời hạn quy định và nộp đủ số tiền thuế phát sinh vào ngân sách nhà nước.
• Điều chỉnh sai sót: Hướng dẫn nguyên tắc lập hóa đơn điều chỉnh, kê khai bổ sung khi phát sinh sai sót về hóa đơn hoặc số liệu kê khai thuế trong các kỳ tính thuế trước đó.
• Lưu trữ tài liệu: Toàn bộ hóa đơn, chứng từ thanh toán và hồ sơ liên quan phải được bảo quản, lưu trữ đầy đủ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.