Giới thiệu về Công văn 3745/TCT-TTKT năm 2021

Công văn 3745/TCT-TTKT do Tổng cục Thuế ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19. Văn bản này giúp các doanh nghiệp xác định rõ ràng quyền lợi và nghĩa vụ thuế liên quan đến thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phòng chống dịch.

- Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động: Các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho nhân viên nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh và bảo đảm an toàn lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Chi phí cách ly và lưu trú cho chuyên gia nước ngoài: Khoản chi phí đưa đón, cách ly y tế tập trung và chi phí lưu trú tại Việt Nam cho các chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, với điều kiện các khoản chi này được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để được ghi nhận chi phí hợp lý.

- Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác phòng chống dịch tại doanh nghiệp (như kit xét nghiệm, khẩu trang, nước sát khuẩn, chi phí cách ly chuyên gia) được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Hóa đơn chứng từ đi kèm: Doanh nghiệp cần lưu ý thu thập đầy đủ hóa đơn GTGT từ các đơn vị cung cấp dịch vụ lưu trú, y tế, vận chuyển để làm cơ sở kê khai, khấu trừ thuế đầu vào một cách hợp lệ.

- Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

• Khoản chi xét nghiệm Covid-19: Chi phí xét nghiệm Covid-19 do doanh nghiệp thanh toán cho người lao động nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chung của doanh nghiệp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí cách ly và đưa đón chuyên gia: Các khoản chi phí cách ly y tế tại khách sạn, chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly đối với chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam làm việc, nếu được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp là trách nhiệm của người sử dụng lao động, thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.
• Các khoản hỗ trợ trực tiếp khác: Trường hợp doanh nghiệp chi hỗ trợ trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động gặp khó khăn do dịch bệnh mà không thuộc các khoản chi phúc lợi được miễn thuế theo quy định thì vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

- Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

• Hợp đồng và quy chế nội bộ: Doanh nghiệp cần hoàn thiện các quy chế tài chính, quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động, trong đó quy định rõ các khoản chi phí phòng chống dịch, chi phí cách ly cho người lao động do doanh nghiệp chi trả.
• Chứng từ thanh toán: Đảm bảo thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) để bảo đảm tính pháp lý tối đa khi quyết toán thuế.