Giới thiệu về Công văn 3758/TCT-DNNCN

Công văn 3758/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động bán điện mặt trời trên mái nhà của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất phương thức quản lý thuế, tạo hành lang pháp lý rõ ràng cho người dân và các đơn vị mua điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN).

- Quy định về ngưỡng doanh thu chịu thuế

Chính sách thuế đối với hộ gia đình, cá nhân phát điện mặt trời áp mái được áp dụng dựa trên ngưỡng doanh thu quy định tại pháp luật thuế hiện hành:

• Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
• Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo quy định.
• Doanh thu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế là tổng doanh thu từ hoạt động bán điện mặt trời trên mái nhà và các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác của cá nhân đó (nếu có).

- Thuế suất áp dụng đối với hoạt động bán điện mặt trời

Hoạt động sản xuất và bán điện mặt trời của hộ gia đình, cá nhân được phân loại vào nhóm ngành hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu. Mức thuế suất cụ thể được áp dụng như sau:

• Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 1%.
• Mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là 0,5%.

- Phương thức khai thuế và nộp thuế

Để đơn giản hóa thủ tục hành chính cho người dân, Tổng cục Thuế hướng dẫn phương thức khai và nộp thuế linh hoạt thông qua tổ chức mua điện:

• Các công ty điện lực thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh bán điện mặt trời mái nhà theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Việc khai thuế thay, nộp thuế thay được thực hiện trên cơ sở hợp đồng mua bán điện ký kết giữa EVN (hoặc các đơn vị thành viên) và hộ gia đình, cá nhân, trong đó có điều khoản ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế.
• Trường hợp tổ chức không thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay thì hộ gia đình, cá nhân trực tiếp thực hiện khai thuế, nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi có hệ thống điện mặt trời mái nhà.

- Quy định về sử dụng hóa đơn

Công văn cũng làm rõ các quy định liên quan đến việc lập và sử dụng hóa đơn đối với hoạt động này:

• Trường hợp tổ chức (EVN hoặc các đơn vị thành viên) thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì tổ chức sử dụng chứng từ nộp thuế thay để làm căn cứ hạch toán chi phí, không bắt buộc cá nhân phải xuất hóa đơn.
• Trường hợp hộ gia đình, cá nhân tự kê khai thuế và có nhu cầu sử dụng hóa đơn để giao cho bên mua điện, cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh) cho cá nhân theo quy định.