Công văn 3767/CT-TTHT năm 2015 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế khi tiến hành thay đổi loại hình doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động xử lý các nghĩa vụ thuế, hóa đơn và thủ tục quyết toán trong quá trình chuyển đổi loại hình hoạt động.

Quy định về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi chuyển đổi loại hình

Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, việc quyết toán thuế TNDN được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà doanh nghiệp mới kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp cũ (như chuyển đổi từ Công ty TNHH một thành viên thành Công ty TNHH hai thành viên trở lên hoặc ngược lại; chuyển đổi từ Công ty TNHH thành Công ty cổ phần và ngược lại) thì doanh nghiệp không phải thực hiện khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm có quyết định chuyển đổi. Doanh nghiệp chỉ thực hiện khai quyết toán thuế TNDN năm theo quy định chung.
• Đối với các trường hợp chuyển đổi khác không thuộc diện kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Chính sách quản lý và sử dụng hóa đơn trong quá trình chuyển đổi

Vấn đề sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in khi thay đổi loại hình doanh nghiệp được hướng dẫn chi tiết nhằm tránh gián đoạn hoạt động kinh doanh:

• Trường hợp doanh nghiệp thay đổi loại hình dẫn đến thay đổi tên gọi nhưng không thay đổi mã số thuế và cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Nếu doanh nghiệp vẫn có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hóa đơn đã đặt in hoặc tự in còn dư thì phải thực hiện đóng dấu tên mới lên bên cạnh tiêu thức tên cũ đã in sẵn, đồng thời gửi Thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Trường hợp doanh nghiệp không có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hóa đơn cũ thì phải thực hiện thủ tục hủy hóa đơn theo quy định hiện hành và tiến hành các bước thông báo phát hành hóa đơn mới.

Chuyển giao quyền lợi và nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Doanh nghiệp mới sau khi chuyển đổi loại hình được thừa hưởng các quyền lợi và phải gánh vác đầy đủ trách nhiệm về thuế của doanh nghiệp trước khi chuyển đổi:

• Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của doanh nghiệp trước khi chuyển đổi sẽ được kê khai, chuyển giao đầy đủ để tiếp tục thực hiện khấu trừ tại doanh nghiệp mới.
• Mọi nghĩa vụ về thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có) của doanh nghiệp cũ chưa hoàn thành tính đến thời điểm chuyển đổi sẽ do doanh nghiệp mới chịu trách nhiệm kế thừa và tiếp tục hoàn thành nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước.

Đánh giá chung về hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 3767/CT-TTHT đã tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho các doanh nghiệp trong quá trình tái cấu trúc, giảm thiểu các thủ tục hành chính không cần thiết như việc phải quyết toán thuế giữa kỳ đối với các trường hợp kế thừa toàn bộ nghĩa vụ. Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu kỹ phương thức chuyển đổi thực tế của mình để áp dụng đúng quy định về quyết toán thuế và xử lý hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý phát sinh.