- Giới thiệu chung về Công văn 378/CTHN-TTHT

Công văn 378/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến phương pháp và thủ tục kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này giúp người nộp thuế hiểu rõ và thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế, tránh các sai sót hành chính và rủi ro pháp lý không đáng có.

- Căn cứ pháp lý thực hiện kê khai thuế GTGT

Nội dung hướng dẫn tại Công văn 378/CTHN-TTHT được xây dựng dựa trên hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế và thuế GTGT hiện hành tại Việt Nam, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 của Quốc hội.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

- Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường

Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn các nguyên tắc kê khai cụ thể như sau:

• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có trụ sở chính.
• Kê khai tập trung: Trường hợp người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho cả đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh này.
• Mẫu biểu kê khai: Doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC để thực hiện kê khai cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.

- Quy định kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 378/CTHN-TTHT là hướng dẫn chi tiết về việc kê khai thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp:

• Trường hợp kê khai riêng: Người nộp thuế có dự án đầu tư thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án đầu tư. Doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế dự án đầu tư: Hồ sơ khai thuế của dự án đầu tư được nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư nếu dự án đầu tư ở khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đóng trụ sở chính. Trường hợp dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính (nếu có). Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.

- Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

Công văn nhấn mạnh các điều kiện và nguyên tắc để doanh nghiệp được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh:

• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ, được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về năng lực pháp lý, giấy phép hoạt động ngành nghề kinh doanh có điều kiện (nếu có).

- Trách nhiệm và khuyến nghị đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa quyền lợi thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị doanh nghiệp:

• Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn mới từ cơ quan thuế để áp dụng đúng mẫu biểu và thời hạn nộp tờ khai.
• Rà soát kỹ lưỡng các hóa đơn đầu vào, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và hợp lý trước khi thực hiện kê khai, khấu trừ hoặc lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
• Chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế tại đơn vị.