Tóm tắt Công văn 3816/TCT-TNCN năm 2014 về chính sách thuế đối với hoạt động cho thuê nhà

Công văn 3816/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 05 tháng 09 năm 2014 nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân, hộ gia đình. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định nghĩa vụ tài chính từ hoạt động kinh doanh bất động sản này.

1. Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế từ hoạt động cho thuê nhà

Theo hướng dẫn tại Công văn 3816/TCT-TNCN, việc xác định doanh thu để tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê nhà được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

• Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền thuê nhà bao gồm cả các khoản phụ thu, phí dịch vụ khác (nếu có) mà bên thuê trả cho bên cho thuê theo thỏa thuận trong hợp đồng.
• Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế có thể được phân bổ theo số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Việc lựa chọn phương pháp xác định doanh thu phải đảm bảo tính nhất quán và tuân thủ quy định pháp luật về thuế tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Đối với các trường hợp có sự thay đổi về giá thuê hoặc chấm dứt hợp đồng trước thời hạn, các bên phải thực hiện điều chỉnh doanh thu thực tế và khai báo lại với cơ quan thuế để tính toán lại nghĩa vụ thuế phát sinh.

2. Quy định về ngưỡng doanh thu chịu thuế

Công văn làm rõ quy định về ngưỡng doanh thu làm cơ sở xác định cá nhân cho thuê nhà có phải nộp thuế hay không:

• Cá nhân cho thuê nhà có tổng doanh thu từ hoạt động cho thuê trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Trường hợp nhiều cá nhân cùng chung quyền sở hữu nhà cho thuê thì doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế được tính cho từng cá nhân đồng sở hữu tương ứng với tỷ lệ sở hữu hoặc theo thỏa thuận phân chia thu nhập giữa các bên.
• Nếu tổng doanh thu phát sinh từ hoạt động cho thuê nhà vượt quá ngưỡng quy định, cá nhân cho thuê phải thực hiện khai thuế và nộp thuế đầy đủ đối với toàn bộ doanh thu nhận được.

3. Hướng dẫn về hồ sơ và thủ tục khai thuế

Để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về quy trình kê khai:

• Người nộp thuế có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi có nhà cho thuê.
• Hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản, bản sao hợp đồng cho thuê nhà (không cần công chứng trừ trường hợp pháp luật có quy định khác), và các giấy tờ chứng minh quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với nhà cho thuê.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành, đảm bảo tính kịp thời và tránh phát sinh nợ thuế hoặc phạt chậm nộp.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ đạo các Chi cục Thuế thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Tuyên truyền, phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn tại Công văn này đến toàn thể người dân và các hộ kinh doanh cho thuê nhà trên địa bàn quản lý.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế của các cá nhân cho thuê nhà nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không trung thực hoặc trốn thuế.
• Hỗ trợ, giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh của người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản.