TỔNG QUAN VỀ CÔNG VĂN 3822/TCT-DNL NĂM 2016

Công văn 3822/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc xác định doanh thu tính thuế đối với trường hợp cá nhân cho thuê tài sản. Văn bản làm rõ các quy định liên quan đến ngưỡng doanh thu chịu thuế, phương pháp xác định doanh thu trong trường hợp nhận tiền trả trước cho nhiều năm, cũng như tỷ lệ thuế áp dụng đối với hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân.

NỘI DUNG CỐT LÕI VỀ DOANH THU TÍNH THUẾ CHO THUÊ TÀI SẢN

1. Ngưỡng doanh thu xác định nghĩa vụ thuế

Căn cứ theo quy định pháp luật về thuế quản lý hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân:

• Cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng thuộc đối tượng phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN trên toàn bộ doanh thu phát sinh.

2. Nguyên tắc xác định doanh thu trường hợp nhận tiền trước nhiều năm

Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm, việc xác định doanh thu tính thuế được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Xác định đối tượng nộp thuế: Doanh thu làm căn cứ xác định cá nhân có thuộc diện phải nộp thuế hay không được tính theo doanh thu bình quân của một năm dương lịch. Nếu doanh thu bình quân phân bổ cho mỗi năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng, cá nhân phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.
• Phương pháp kê khai và tính thuế: Cá nhân có thể lựa chọn khai thuế và nộp thuế một lần cho toàn bộ thời hạn thuê. Khi khai thuế một lần cho doanh thu nhận trước, doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền bên thuê thanh toán một lần; tiền thuế phải nộp bằng toàn bộ doanh thu trả trước nhân với tỷ lệ thuế quy định.

3. Tỷ lệ thuế áp dụng đối với hoạt động cho thuê tài sản

Đối với cá nhân thuộc diện phải nộp thuế từ hoạt động cho thuê tài sản, tỷ lệ thuế tính trên doanh thu bao gồm:

• Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng (GTGT): 5%
• Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (TNCN): 5%

ĐÁNH GIÁ VÀ NGHĨA VỤ THỰC HIỆN CỦA NGUỜI NỘP THUẾ

Công văn 3822/TCT-DNL bảo đảm tính thống nhất trong việc áp dụng chính sách thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trên phạm vi toàn quốc. Người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai trung thực, chính xác thông tin trên hợp đồng cho thuê, phương thức thanh toán và thời hạn thuê để cơ quan thuế kiểm tra, xác định đúng số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.