Giới thiệu chung về Công văn 3848/TCT-TNCN năm 2016
Công văn 3848/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giới thiệu và hướng dẫn các nội dung mới của Thông tư 97/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính. Thông tư này sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 205/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập giữa Việt Nam và các quốc gia, vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam. Việc ban hành công văn này giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất thực hiện, đơn giản hóa thủ tục hành chính và tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp vận tải quốc tế.
Các nội dung cốt lõi và điểm mới nổi bật được hướng dẫn
- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh
- Văn bản tập trung hướng dẫn việc miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế của các hãng hàng không và hãng tàu biển nước ngoài hoạt động tại Việt Nam theo quy định của các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
- Xác định rõ các loại thu nhập được hưởng ưu đãi thuế, bao gồm thu nhập từ vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa, bưu kiện từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc ngược lại.
- Đơn giản hóa hồ sơ và thủ tục đề nghị miễn, giảm thuế
- Cắt giảm các giấy tờ không cần thiết trong bộ hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định, giúp giảm bớt gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp nước ngoài.
- Quy định rõ ràng về Giấy chứng nhận cư trú (Certificate of Residence) do cơ quan thuế của nước đối tác ký kết Hiệp định cấp, bao gồm cả việc chấp nhận bản dịch thuật và hợp pháp hóa lãnh sự theo đúng quy định pháp luật.
- Hướng dẫn cụ thể về thời hạn nộp hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế nhằm đảm bảo tính kịp thời và tránh các chế tài xử phạt do nộp chậm.
- Phương pháp xác định doanh thu và thu nhập chịu thuế
- Hướng dẫn chi tiết cách phân bổ và xác định doanh thu từ hoạt động vận tải quốc tế đối với trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh hỗn hợp tại Việt Nam.
- Làm rõ nguyên tắc không áp dụng miễn, giảm thuế đối với các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động vận tải nội địa thuần túy (vận chuyển giữa các điểm trong lãnh thổ Việt Nam) không thuộc phạm vi của Hiệp định.
- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế
- Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm phổ biến, tuyên truyền rộng rãi nội dung của Thông tư 97/2016/TT-BTC đến toàn thể cán bộ thuế và các đối tượng nộp thuế trên địa bàn quản lý.
- Người nộp thuế có nghĩa vụ tự khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các thông tin, tài liệu cung cấp trong hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế.
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra sau khi tiếp nhận hồ sơ để phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp lợi dụng Hiệp định để trốn thuế, gian lận thuế.
Hiệu lực thi hành và lưu ý áp dụng
Công văn 3848/TCT-TNCN nhấn mạnh việc áp dụng các quy định mới tại Thông tư 97/2016/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 11 tháng 8 năm 2016. Các hồ sơ phát sinh trước thời điểm này nhưng chưa được giải quyết sẽ được xem xét xử lý theo các nguyên tắc tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 3848/TCT-TNCN | Hà Nội, ngày 23 tháng 08 năm 2016 |
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Ngày 28/6/2016, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 97/2016/TT-BTC hướng dẫn về hồ sơ, thủ tục miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/8/2016.
Tổng cục Thuế đề nghị các Cục thuế thực hiện phổ biến đến cán bộ thuế và thông báo đến người nộp thuế trên địa bàn quản lý các nội dung của Thông tư số 97/2016/TT-BTC nêu trên, trong đó trọng tâm vào một số nội dung sửa đổi, bổ sung như sau:
1. Phạm vi áp dụng
Thông tư số 97/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 ban hành thay thế Thông tư số 57/2009/TT-BTC ngày 24/3/2009 của Bộ Tài chính và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/8/2016. Tại Thông tư số 97/2016/TT-BTC chỉ hướng dẫn về hồ sơ, thủ tục miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam. Các nội dung về chính sách miễn thuế TNCN cho các đối tượng nêu trên thực hiện theo quy định tại Quyết định số 07/2016/QĐ-TTg ngày 22/2/2016 của Thủ tướng Chính phủ gồm: phạm vi, đối tượng được miễn thuế, Điều kiện miễn thuế, thu nhập miễn thuế.
2. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế
Theo hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư số 97/2016/TT-BTC thì hồ sơ, thủ tục miễn thuế hướng dẫn chi Tiết theo trình tự thực hiện, cụ thể như sau:
2.1. Hồ sơ miễn thuế
2.1.1. Hồ sơ miễn thuế bao gồm:
- Công hàm của cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam, kèm theo Danh sách Nhân viên Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu số 01/DSMT-LHQ ban hành kèm theo Thông tư này).
- Bản sao Hợp đồng lao động.
2.1.2. Hồ sơ miễn thuế đối với trường hợp có thay đổi về Nhân viên Việt Nam do tuyển dụng mới hoặc chấm dứt hợp đồng bao gồm:
- Công hàm của cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam, kèm theo Danh sách thay đổi Nhân viên Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu số 02/TĐDSMT - LHQ ban hành kèm theo Thông tư này);
- Bản sao Hợp đồng lao động (đối với Nhân viên Việt Nam tuyển dụng mới).
2.1.3. Hồ sơ miễn thuế được lập thành 02 bản.
Trước đây,
Hồ sơ miễn thuế bao gồm: 01 bản Danh sách nhân viên Việt Nam theo mẫu đính kèm.
2.2. Thời hạn nộp hồ sơ miễn thuế
Hướng dẫn cụ thể thời hạn nộp hồ sơ miễn thuế đối với từng trường hợp:
2.2.1. Tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam mới thành lập văn phòng đại diện tại Việt Nam gửi hồ sơ miễn thuế trong vòng 30 ngày kể từ ngày Người đứng đầu của tổ chức này trình ủy nhiệm thư lên đại diện có thẩm quyền của Việt Nam.
2.2.2. Tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam đã có văn phòng đại diện tại Việt Nam trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành chưa gửi hồ sơ miễn thuế thu nhập cá nhân thì gửi hồ sơ miễn thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Thông tư này trong vòng 30 ngày kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành.
2.2.3. Trường hợp cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam tuyển dụng mới hoặc chấm dứt hợp đồng lao động đối với Nhân viên Việt Nam thì gửi hồ sơ miễn thuế đối với Nhân viên Việt Nam có thay đổi chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo liền kề tháng có phát sinh thay đổi.
Trước đây,
Thời hạn nộp hồ sơ miễn thuế chậm nhất là ngày 30/5/2009.
2.3. Nơi nộp hồ sơ miễn thuế
Cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam gửi hồ sơ miễn thuế đến Bộ Ngoại giao (Cục Lễ tân Nhà nước).
Trước đây,
Nơi nộp hồ sơ miễn thuế là Cục Thuế tỉnh, thành phố nơi văn phòng đóng trụ sở.
2.4. Thủ tục miễn thuế
Bộ Ngoại giao (Cục Lễ tân Nhà nước) có trách nhiệm kiểm tra, xác nhận và gửi Danh sách Nhân viên Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu số 01/DSMT-LHQ ban hành kèm theo Thông tư này) hoặc Danh sách thay đổi Nhân viên Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu số 02/TĐDSMT-LHQ ban hành kèm theo Thông tư này) đến Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi đặt văn phòng cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam để hoàn thành thủ tục miễn thuế, trong vòng 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ miễn thuế.
Trước đây,
Trưởng đại diện văn phòng của các tổ chức Liên hợp quốc tại Việt Nam chịu trách nhiệm về tính chính xác của danh sách nhân viên được miễn thuế thu nhập đã nộp cho cơ quan thuế.
Tổng cục Thuế thông báo để các Cục Thuế biết và thực hiện./.
|
| KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 57/2009/TT-BTC hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân Việt Nam làm việc tại văn phòng đại diện của các tổ chức Liên hợp quốc tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Quyết định 07/2016/QĐ-TTg về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 3 Thông tư 97/2016/TT-BTC hướng dẫn hồ sơ, thủ tục miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 913/TCT-TNCN về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân người nước ngoài rời khỏi Việt Nam trước ngày 30/6/2009 sau đó quay lại Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 1908/TCT-TNCN về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 4554/TCT-CS năm 2015 giới thiệu nội dung mới Thông tư 152/2015/TT-BTC về thuế tài nguyên do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 57/2009/TT-BTC hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân Việt Nam làm việc tại văn phòng đại diện của các tổ chức Liên hợp quốc tại Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 913/TCT-TNCN về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân người nước ngoài rời khỏi Việt Nam trước ngày 30/6/2009 sau đó quay lại Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 1908/TCT-TNCN về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 4554/TCT-CS năm 2015 giới thiệu nội dung mới Thông tư 152/2015/TT-BTC về thuế tài nguyên do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Quyết định 07/2016/QĐ-TTg về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam do Thủ tướng Chính phủ ban hành
- 6 Thông tư 97/2016/TT-BTC hướng dẫn hồ sơ, thủ tục miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành