Giới thiệu về Công văn 385/BTC-CST năm 2014

Công văn 385/BTC-CST được Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các mặt hàng nông, lâm, thủy sản. Đây là văn bản quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc áp dụng quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC, đặc biệt là quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại.

Quy định về khai, nộp thuế GTGT đối với nông, lâm, thủy sản

Công văn hướng dẫn chi tiết việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT đối với sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại như sau:

• Trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Trường hợp bán cho các đối tượng khác: Khi bán sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, các tổ chức và cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh tự sản xuất và bán ra: Hộ, cá nhân kinh doanh trực tiếp trồng trọt, chăn nuôi, đánh bắt, nuôi trồng thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn 385/BTC-CST là làm rõ quyền lợi khấu trừ thuế của các cơ sở kinh doanh:

• Các doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại nêu trên vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định pháp luật hiện hành.
• Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp, khuyến khích việc lưu thông và tiêu thụ các mặt hàng nông, lâm, thủy sản trong nước thông qua chuỗi liên kết giữa các tổ chức kinh tế.

Xác định sản phẩm qua sơ chế thông thường

Để thống nhất trong cách áp dụng, Công văn cũng định hướng cách xác định các sản phẩm nông, lâm, thủy sản mới qua sơ chế thông thường:

• Sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới chỉ được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xát, cắt, đông lạnh, ướp muối, bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản bằng hóa chất chống thối rữa hoặc các hình thức bảo quản thông thường khác mà chưa chuyển hóa thành sản phẩm khác.
• Các sản phẩm đã qua chế biến sâu, làm thay đổi đặc tính tự nhiên ban đầu của sản phẩm sẽ không thuộc phạm vi áp dụng của hướng dẫn miễn kê khai này mà phải chịu thuế suất GTGT theo quy định hiện hành đối với mặt hàng đã qua chế biến.