Giới thiệu về Công văn 3937/CTHN-TTHT

Công văn 3937/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến việc cách ly và xét nghiệm cho người lao động nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam.

- Chính sách thuế TNCN đối với chi phí cách ly phòng dịch

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản chi phí cách ly được phân định rõ ràng dựa trên tính chất của khoản chi:

• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Khoản chi phí cách ly tại khách sạn cho các chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam do doanh nghiệp chi trả thay được coi là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động được hưởng. Do đó, khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định.
• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động do doanh nghiệp chi trả trực tiếp cho cơ sở y tế nhằm phục vụ công tác an toàn lao động và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Chính sách thuế TNDN đối với các khoản chi liên quan

Bên cạnh thuế TNCN, Công văn cũng làm rõ điều kiện để doanh nghiệp được hạch toán các khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

• Điều kiện khấu trừ chi phí: Các khoản chi phí cách ly phòng dịch Covid-19 (bao gồm tiền ăn, tiền ở tại nơi cách ly) và chi phí xét nghiệm cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ quyết định tiếp nhận lao động nước ngoài, hợp đồng lao động hoặc văn bản cử đi công tác, hóa đơn dịch vụ cách ly của khách sạn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) và các văn bản yêu cầu cách ly của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật, Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị các doanh nghiệp cần:

• Khấu trừ thuế đúng quy định: Thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với phần chi phí cách ly tính vào thu nhập của người lao động trước khi chi trả thu nhập.
• Rà soát hệ thống chứng từ: Chủ động rà soát, phân loại các khoản chi liên quan đến phòng chống dịch để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN và TNDN tương ứng, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.