Tóm tắt Công văn 3970/TCT-CS năm 2018 về chính sách pháp luật thuế giá trị gia tăng

Công văn 3970/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất và nghĩa vụ kê khai khi thực hiện các giao dịch chuyển nhượng dự án.

1. Thông tin chung về văn bản

• Số hiệu văn bản: 3970/TCT-CS
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế
• Năm ban hành: 2018
• Nội dung trọng tâm: Hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư của doanh nghiệp.

2. Các quy định cốt lõi về thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án đầu tư

Căn cứ theo quy định tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết hai trường hợp phát sinh khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư như sau:

Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

• Điều kiện áp dụng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và đối tượng nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã.
• Nghĩa vụ thuế: Doanh nghiệp chuyển nhượng dự án không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng. Trên hóa đơn GTGT, doanh nghiệp ghi rõ dòng thuế suất và tiền thuế GTGT là không tính và không kê khai theo quy định.

Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

• Điều kiện áp dụng: Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho các đối tượng không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (ví dụ: chuyển nhượng cho cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức khác không phải doanh nghiệp); hoặc chuyển nhượng dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
• Nghĩa vụ thuế: Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định là 10%.

3. Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần xác định rõ tư cách pháp lý của bên nhận chuyển nhượng (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay cá nhân) trước khi lập hóa đơn và kê khai thuế.
• Hồ sơ chuyển nhượng dự án đầu tư phải đảm bảo đầy đủ các văn bản pháp lý theo quy định của Luật Đầu tư, hợp đồng chuyển nhượng và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) để làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế.
• Việc áp dụng đúng quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính tạm thời và tối ưu hóa dòng tiền trong quá trình tái cơ cấu hoặc chuyển nhượng dự án.

Khuyến nghị: Các doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư cần đối chiếu kỹ lưỡng điều kiện thực tế của dự án và đối tác nhận chuyển nhượng với hướng dẫn tại Công văn 3970/TCT-CS để thực hiện xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT đúng pháp luật, tránh các rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.