Tóm tắt Công văn 4007/TXNK-CST năm 2017 về hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Công văn 4007/TXNK-CST do Cục Thuế Xuất nhập khẩu ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu (SXXK). Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện để được hưởng ưu đãi miễn thuế nhập khẩu, đặc biệt là việc xử lý thuế trong trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu nhưng không trực tiếp sản xuất mà thuê đơn vị khác gia công lại.

- Điều kiện áp dụng miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Theo hướng dẫn tại Công văn 4007/TXNK-CST và các quy định pháp luật liên quan (cụ thể là Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 và Nghị định 134/2016/NĐ-CP), doanh nghiệp muốn được miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư để SXXK phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Doanh nghiệp nhập khẩu phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất, nhà xưởng trên lãnh thổ Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải sở hữu hoặc có quyền sử dụng máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu.
• Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị cho cơ quan hải quan theo đúng quy định của pháp luật hải quan trước khi tiến hành nhập khẩu nguyên liệu, vật tư phục vụ sản xuất.

- Xử lý thuế đối với trường hợp thuê gia công lại (thuê ngoài sản xuất)

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn 4007/TXNK-CST là việc giải quyết vướng mắc về thuế khi tổ chức, cá nhân nhập khẩu nguyên liệu để SXXK nhưng lại giao cho tổ chức, cá nhân khác gia công một phần hoặc toàn bộ quy trình:

• Trường hợp người nộp thuế giao một phần hoặc toàn bộ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện gia công (thuê gia công lại) thì không đáp ứng điều kiện tự sản xuất quy định tại Nghị định 134/2016/NĐ-CP tại thời điểm đó.
• Doanh nghiệp trong trường hợp này sẽ không được hưởng chính sách miễn thuế nhập khẩu đối với phần nguyên liệu, vật tư đưa đi gia công lại, mà phải kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính nghiêm ngặt trong việc quản lý hàng hóa miễn thuế, tránh tình trạng lợi dụng chính sách miễn thuế SXXK để chuyển giao nguyên liệu trái phép hoặc không kiểm soát được chuỗi cung ứng sản xuất thực tế.

- Công tác kiểm tra, giám sát của cơ quan Hải quan

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế đúng quy định và ngăn ngừa gian lận, Công văn 4007/TXNK-CST yêu cầu cơ quan hải quan các cấp tăng cường công tác kiểm tra, giám sát:

• Thực hiện kiểm tra cơ sở sản xuất, năng lực sản xuất của doanh nghiệp khai báo nhập khẩu hàng SXXK để xác minh tính trung thực của hồ sơ miễn thuế.
• Tiến hành kiểm tra sau thông quan đối với các trường hợp có dấu hiệu nghi ngờ về việc không trực tiếp sản xuất mà đem đi thuê gia công lại hoặc bán nguyên liệu vào thị trường nội địa.
• Xử lý nghiêm các hành vi gian lận, khai báo sai lệch thông tin để trục lợi chính sách miễn thuế đối với loại hình nhập khẩu SXXK.

Lưu ý: Các nội dung hướng dẫn tại Công văn 4007/TXNK-CST phản ánh thực tế áp dụng pháp luật tại thời điểm năm 2017 dưới sự điều chỉnh của Nghị định 134/2016/NĐ-CP. Hiện nay, các quy định về thuê gia công ngoài đối với loại hình SXXK đã có những thay đổi, bổ sung thông thoáng hơn theo Nghị định 18/2021/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 134/2016/NĐ-CP.