Tổng quan về Công văn 4034/TCHQ-TXNK

Công văn 4034/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc phân bổ, khai báo phí bản quyền vào trị giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu và việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và các cục hải quan địa phương thống nhất thực hiện, tránh việc áp thuế trùng lặp hoặc bỏ sót nguồn thu ngân sách nhà nước.

1. Điều kiện cộng phí bản quyền vào trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu

Theo hướng dẫn, phí bản quyền chỉ được cộng vào trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu khi thỏa mãn đầy đủ các điều kiện sau:

• Liên quan đến hàng hóa nhập khẩu: Khoản phí bản quyền phải được trả cho việc sử dụng các quyền sở hữu trí tuệ liên quan đến hàng hóa đang được nhập khẩu (như nhãn hiệu, sáng chế, bí quyết công nghệ hoặc bản quyền phần mềm đi kèm thiết bị).
• Điều kiện để thực hiện giao dịch mua bán: Việc thanh toán phí bản quyền là một điều kiện bắt buộc mà người mua phải thực hiện để có thể mua được hàng hóa nhập khẩu từ người bán hoặc bên thứ ba do người bán chỉ định.
• Chưa được tính vào giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán: Khoản phí này chưa được bao gồm trong mức giá mua ghi trên hóa đơn thương mại của lô hàng nhập khẩu.

2. Nguyên tắc khai báo và phân bổ phí bản quyền

Công văn làm rõ phương thức khai báo đối với các trường hợp phí bản quyền chưa xác định được tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan:

• Khai báo tạm tính: Trường hợp tại thời điểm nhập khẩu chưa xác định được số tiền phí bản quyền chính xác (do phụ thuộc vào doanh thu bán hàng sau này hoặc các yếu tố khách quan khác), người khai hải quan phải thực hiện khai báo tạm tính và thực hiện khai báo chính thức khi có số liệu cụ thể theo quy định pháp luật.
• Phương pháp phân bổ: Phí bản quyền phải được phân bổ một cách khách quan, có chứng từ khoa học cho từng mặt hàng nhập khẩu có liên quan. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự tính toán và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu phân bổ này.

3. Vấn đề khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với phí bản quyền

Một trong những vướng mắc lớn nhất của doanh nghiệp là việc xử lý thuế GTGT đối với khoản phí bản quyền trả cho thương nhân nước ngoài (thuế nhà thầu nước ngoài - FCT) và thuế GTGT khâu nhập khẩu. Công văn đưa ra hướng dẫn xử lý như sau:

• Tránh đánh thuế trùng lặp: Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT đối với phí bản quyền theo hình thức thuế nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế nội địa, thì khi cộng phí bản quyền vào trị giá hải quan để tính thuế khâu nhập khẩu, cơ quan hải quan và cơ quan thuế cần phối hợp để đảm bảo doanh nghiệp được khấu trừ hoặc hoàn thuế theo đúng quy định, tránh việc nộp thuế hai lần cho cùng một giao dịch.
• Thủ tục khấu trừ: Doanh nghiệp cần xuất trình đầy đủ chứng từ nộp thuế nhà thầu (bao gồm biên lai nộp thuế GTGT nhà thầu) và các hồ sơ liên quan đến việc khai báo trị giá hải quan để làm cơ sở xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp nhập khẩu

Để hạn chế rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính và truy thu thuế sau thông quan, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chủ động rà soát lại toàn bộ các hợp đồng li-xăng, hợp đồng chuyển giao công nghệ hoặc hợp đồng mua bán hàng hóa có điều khoản về phí bản quyền, phí giấy phép.
• Thực hiện khai báo đầy đủ, trung thực các khoản phí bản quyền vào tờ khai trị giá hải quan ngay khi có đủ cơ sở dữ liệu xác định giá trị.
• Lưu trữ hệ thống chứng từ thanh toán thực tế, chứng từ nộp thuế nhà thầu để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan.