Tổng quan về Công văn 4058/TCT-KK năm 2019

Công văn 4058/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng, đồng thời làm rõ các điều kiện pháp lý bắt buộc để được cơ quan thuế chấp thuận hoàn thuế.

Các điều kiện cốt lõi để được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Theo nội dung hướng dẫn, cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) sẽ được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Giai đoạn đầu tư: Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Ngưỡng trị giá hoàn thuế: Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Góp đủ vốn điều lệ: Doanh nghiệp phải góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Đây là điều kiện bắt buộc; trường hợp doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
• Giấy phép theo quy định: Dự án đầu tư phải có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc các giấy phép, văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện.

Quy định về kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết về phương thức kê khai và xử lý số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư:

• Kê khai riêng biệt: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Bù trừ nghĩa vụ thuế: Trước khi xác định số thuế được hoàn, doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).
• Xử lý sau bù trừ: Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế cũng lưu ý các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.