Tóm tắt Công văn 4066/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 4066/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu, chuyển nhượng dự án.

Căn cứ pháp lý áp dụng

• Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
• Các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT và quản lý thuế hiện hành tại thời điểm ban hành công văn.

Quy định về thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về các trường hợp chịu thuế và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư (đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc chấp thuận) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Dự án đầu tư chuyển nhượng phải là dự án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc chấp thuận đầu tư theo quy định của pháp luật. Đồng thời, bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã và tiếp tục thực hiện dự án để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Nếu việc chuyển nhượng dự án đầu tư không đáp ứng các điều kiện nêu trên (ví dụ: chuyển nhượng dự án cho cá nhân, hộ kinh doanh, hoặc chuyển nhượng dự án để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT) thì bên chuyển nhượng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%).

Hướng dẫn về lập hóa đơn và kê khai thuế

Công văn cũng làm rõ phương thức lập hóa đơn và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các bên tham gia giao dịch chuyển nhượng:

• Đối với bên chuyển nhượng: Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, doanh nghiệp chuyển nhượng lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng giá bán là giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Đối với bên nhận chuyển nhượng: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng theo hóa đơn GTGT và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.