Giới thiệu về Công văn 4077/TCT-CS năm 2018

Công văn 4077/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quy định xuất hóa đơn đối với các khoản tiền tài trợ, hỗ trợ nhận được từ các tổ chức, cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế và thủ tục lập chứng từ khi phát sinh các giao dịch nhận tài trợ.

Quy định về thuế GTGT đối với khoản tiền tài trợ không kèm điều kiện dịch vụ

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp nhận tiền tài trợ không kèm theo bất kỳ điều kiện cung ứng hàng hóa, dịch vụ nào thì thực hiện như sau:

• Không phải kê khai, nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp nhận tiền tài trợ, hỗ trợ tài chính, tiền thưởng, tiền bồi thường hoặc các khoản thu tài chính khác không thuộc đối tượng phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT.
• Quy định về chứng từ: Doanh nghiệp không lập hóa đơn GTGT mà chỉ lập chứng từ thu tiền theo quy định của pháp luật về kế toán. Đối với tổ chức, cá nhân chi tiền, căn cứ vào mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

Quy định về thuế GTGT đối với khoản tài trợ kèm điều kiện cung ứng dịch vụ

Trong trường hợp khoản tiền tài trợ nhận được có kèm theo các điều kiện ràng buộc về việc thực hiện các dịch vụ cho bên tài trợ, quy định cụ thể như sau:

• Phải kê khai và nộp thuế GTGT: Nếu doanh nghiệp nhận tiền tài trợ và thực hiện các dịch vụ trao đổi như quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến thương mại, hoặc các dịch vụ khác cho bên tài trợ, giao dịch này được xác định là hoạt động cung ứng dịch vụ có thu tiền.
• Nghĩa vụ xuất hóa đơn: Doanh nghiệp nhận tiền phải lập hóa đơn GTGT theo đúng quy định, áp dụng thuế suất thuế GTGT tương ứng với loại dịch vụ đã thực hiện và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Hướng dẫn hạch toán và lưu trữ hồ sơ chứng từ

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Hồ sơ minh chứng: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hợp đồng tài trợ, thỏa thuận hỗ trợ, quyết định tài trợ (nếu có) thể hiện rõ tính chất không kèm theo điều kiện cung ứng hàng hóa, dịch vụ.
• Chứng từ thanh toán: Lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các khoản tài trợ có giá trị lớn theo quy định) và chứng từ thu, chi của hai bên để phục vụ công tác quyết toán thuế.