Giới thiệu chung về Công văn 4094/CT-CS năm 2025

Công văn 4094/CT-CS năm 2025 do Cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Văn bản này nhằm hệ thống hóa các quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho cả tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.

Các nội dung cốt lõi về quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn

- Đối tượng có nghĩa vụ thực hiện quyết toán thuế TNCN

Công văn hướng dẫn chi tiết về các nhóm đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế đối với phần thu nhập mà mình đã chi trả cho các cá nhân, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán: Áp dụng đối với cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

- Quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Để đơn giản hóa thủ tục hành chính, cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức thực hiện quyết toán thuế.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.

- Các trường hợp cá nhân tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế

Cá nhân phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế mà không được ủy quyền cho tổ chức chi trả trong các trường hợp:

• Không đáp ứng các điều kiện về ủy quyền quyết toán nêu trên.
• Cá nhân chỉ có thu nhập thuộc diện chịu thuế nhưng chưa được khấu trừ đủ thuế trong năm (trừ trường hợp được miễn thuế theo quy định).
• Cá nhân nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

- Quy định về mức giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác

Khi xác định thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, người nộp thuế được áp dụng các khoản giảm trừ sau:

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế: Mức giảm trừ quy định là 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc có hồ sơ chứng minh hợp lệ.
• Các khoản đóng góp bảo hiểm và quỹ hưu trí: Bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề bắt buộc.
• Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế nếu có chứng từ hợp pháp của các tổ chức, quỹ được thành lập theo quy định của pháp luật.

- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2025

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được phân định rõ ràng giữa tổ chức và cá nhân nhằm tránh tình trạng quá tải hệ thống:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng nộp chậm so với thời hạn quy định thì không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với hành vi nộp hồ sơ quá hạn.

- Phương thức và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế

Khuyến khích người nộp thuế thực hiện giao dịch điện tử để tối ưu hóa thời gian:

• Người nộp thuế thực hiện kê khai trực tuyến qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc ứng dụng eTax Mobile.
• Địa điểm nộp hồ sơ được xác định dựa trên nơi cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân hoặc nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú) theo hướng dẫn cụ thể đối với từng trường hợp có hoặc không có hợp đồng lao động.