Tổng quan về Công văn 4095/GSQL-GQ2

Công văn 4095/GSQL-GQ2 do Cục Giám sát quản lý về hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các đơn vị hải quan địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất thủ tục hải quan, chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu để gia công ở nước ngoài và nhập khẩu sản phẩm gia công trở lại Việt Nam.

1. Quy định về mã loại hình tờ khai hải quan

Văn bản hướng dẫn cụ thể việc khai báo mã loại hình tờ khai hải quan đối với hoạt động đặt gia công ở nước ngoài:

• Mã loại hình G11 (Tạm xuất hàng gia công): Áp dụng cho trường hợp doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu nguyên liệu, vật tư, linh kiện ra nước ngoài để đặt gia công.
• Mã loại hình G21 (Tái nhập hàng gia công): Áp dụng khi doanh nghiệp nhập khẩu sản phẩm hoàn thành đã qua gia công từ nước ngoài trở lại Việt Nam.

2. Chính sách thuế và xác định trị giá tính thuế

Công văn làm rõ các quy định liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm đặt gia công ở nước ngoài tái nhập khẩu:

• Miễn thuế đối với phần nguyên liệu cấu thành: Phần trị giá nguyên liệu, vật tư đã tạm xuất khẩu từ Việt Nam cấu thành trong sản phẩm gia công tái nhập được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
• Tính thuế đối với phần giá trị gia tăng: Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT đối với phần giá trị tăng thêm của sản phẩm tái nhập (bao gồm tiền thuê gia công, trị giá nguyên phụ liệu do bên nhận gia công cung cấp và các chi phí liên quan phát sinh tại nước ngoài).

3. Thủ tục quản lý nguyên liệu và báo cáo quyết toán

Để đảm bảo công tác quản lý, kiểm tra, giám sát hải quan chặt chẽ và đúng quy định pháp luật:

• Thông báo hợp đồng gia công: Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo hợp đồng gia công và các phụ lục hợp đồng liên quan cho cơ quan hải quan trước hoặc tại thời điểm làm thủ tục xuất khẩu lô nguyên liệu đầu tiên.
• Báo cáo quyết toán: Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập và nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư xuất khẩu để gia công và sản phẩm gia công nhập khẩu theo năm tài chính với cơ quan hải quan quản lý.
• Xử lý nguyên liệu dư thừa, phế liệu, phế phẩm: Các phương án xử lý nguyên vật liệu còn dư, phế liệu hoặc sản phẩm hỏng phát sinh trong quá trình gia công ở nước ngoài (bán, tiêu hủy tại nước ngoài hoặc chuyển sang hợp đồng khác) phải đúng theo thỏa thuận hợp đồng và quy định quản lý hải quan hiện hành.