Tóm tắt Công văn 4106/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm việc trong khu kinh tế

Công văn 4106/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người lao động làm việc tại các khu kinh tế. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất cách thực hiện theo đúng quy định pháp luật qua các thời kỳ.

- Căn cứ pháp lý và bối cảnh thay đổi chính sách

• Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Căn cứ Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015).
• Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Trước ngày 01/01/2015, cá nhân làm việc tại khu kinh tế được hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại khu kinh tế. Tuy nhiên, kể từ ngày Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực, chính sách ưu đãi này đã có sự thay đổi căn bản.

- Nội dung hướng dẫn cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân tại khu kinh tế

• Bãi bỏ chính sách giảm 50% thuế TNCN: Kể từ ngày 01/01/2015, chính sách ưu đãi giảm 50% thuế TNCN đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế chính thức bị bãi bỏ theo quy định tại Luật số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân phát sinh tại khu kinh tế từ thời điểm này trở đi phải kê khai và nộp thuế theo quy định chung, không được áp dụng mức giảm 50%.
• Xác định thời điểm tính thuế đối với thu nhập chuyển tiếp: Đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh do kết quả lao động trong khu kinh tế trước ngày 01/01/2015 nhưng được chi trả từ ngày 01/01/2015 trở đi, việc xác định ưu đãi thuế phải căn cứ vào thời điểm cá nhân thực tế nhận được thu nhập. Nếu thời điểm nhận thu nhập từ ngày 01/01/2015 thì không được áp dụng giảm 50% thuế TNCN.
• Nguyên tắc áp dụng đối với các dự án và địa bàn ưu đãi: Các văn bản quy phạm pháp luật ban hành sau ngày Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực không còn quy định về ưu đãi thuế TNCN đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế. Do đó, mọi cá nhân (kể cả lao động trong nước và lao động nước ngoài) làm việc tại đây đều thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN bình thường như các địa bàn khác.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Đối với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập: Có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN cho người lao động theo đúng biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú) hoặc thuế suất toàn phần (đối với cá nhân không cư trú) hiện hành, đảm bảo không áp dụng sai lệch các chính sách ưu đãi đã hết hiệu lực.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến các doanh nghiệp hoạt động trong khu kinh tế; đồng thời tiến hành thanh tra, kiểm tra việc quyết toán thuế TNCN của các đơn vị để kịp thời phát hiện, xử lý các trường hợp áp dụng sai quy định về ưu đãi thuế.