Tổng quan về Công văn 4120/TCT-CS năm 2021

Công văn 4120/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 27 tháng 10 năm 2021 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản tài trợ vật tư, máy móc, thiết bị cho Bệnh viện dã chiến nhằm phục vụ công tác phòng, chống dịch COVID-19. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và hạch toán chi phí khi tham gia hoạt động tài trợ phòng chống dịch.

- Quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả vật tư, máy móc, thiết bị) mua vào để tài trợ, cho, tặng các Bệnh viện dã chiến phục vụ phòng, chống dịch COVID-19.
• Yêu cầu về chứng từ: Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT theo quy định của pháp luật hiện hành, bao gồm hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Quy định về hóa đơn và kê khai thuế khi tài trợ

• Lập hóa đơn khi tài trợ: Khi thực hiện xuất hàng hóa, vật tư, thiết bị để tài trợ cho các Bệnh viện dã chiến, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT theo quy định. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như trường hợp xuất bán hàng hóa thông thường.
• Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để tài trợ, cho, biếu, tặng được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tài trợ.

- Mối liên hệ với chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

• Hạch toán chi phí được trừ: Các khoản chi phí tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật (vật tư, máy móc, thiết bị) cho các hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại Việt Nam (bao gồm cả tài trợ cho các Bệnh viện dã chiến) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định tại Nghị định số 44/2021/NĐ-CP của Chính phủ.
• Hồ sơ xác định chi phí được trừ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định bao gồm: Biên bản xác nhận tài trợ theo mẫu ban hành kèm theo Nghị định số 44/2021/NĐ-CP hoặc văn bản, tài liệu xác nhận khoản tài trợ có chữ ký, đóng dấu của người đại diện doanh nghiệp tài trợ và đơn vị nhận tài trợ; kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ tài trợ hoặc chứng từ chi tiền.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 4120/TCT-CS thể hiện sự đồng hành của ngành Thuế đối với các doanh nghiệp trong giai đoạn khó khăn của dịch bệnh. Việc làm rõ chính sách thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động tài trợ Bệnh viện dã chiến giúp doanh nghiệp yên tâm đóng góp nguồn lực vật chất cho công tác phòng chống dịch, đồng thời đảm bảo tính thống nhất, minh bạch trong việc áp dụng pháp luật thuế trên cả nước.