Tổng quan về Công văn 4146/TXNK-CST năm 2017

Công văn 4146/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK). Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc áp dụng Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.

Chính sách miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Theo hướng dẫn tại Công văn, chính sách thuế đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể như sau:

• Đối tượng áp dụng: Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu trực tiếp cấu thành nên sản phẩm xuất khẩu hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa.
• Chuyển đổi từ hoàn thuế sang miễn thuế: Kể từ ngày Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 có hiệu lực (ngày 01/9/2016), hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế nhập khẩu thay vì áp dụng cơ chế nộp thuế trước, hoàn thuế sau như quy định trước đây.

Điều kiện để được áp dụng chính sách miễn thuế

Để được hưởng ưu đãi miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa SXXK, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định pháp luật:

• Cơ sở sản xuất: Tổ chức, cá nhân nhập khẩu nguyên liệu, vật tư phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa.
• Thông báo cơ sở sản xuất: Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo cơ sở sản xuất, nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị cho cơ quan hải quan theo đúng quy định của pháp luật hải quan.
• Sử dụng đúng mục đích: Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu phải được sử dụng trực tiếp vào quá trình sản xuất ra sản phẩm xuất khẩu và sản phẩm đó phải được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.

Xử lý thuế đối với trường hợp chuyển đổi mục đích sử dụng hoặc tiêu hủy

Công văn cũng làm rõ phương án xử lý thuế trong các trường hợp phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp:

• Thay đổi mục đích sử dụng: Trường hợp nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đã được miễn thuế nhưng sau đó không dùng vào sản xuất xuất khẩu mà chuyển tiêu thụ nội địa thì doanh nghiệp phải kê khai, nộp đủ thuế nhập khẩu và các loại thuế khác (nếu có) theo tờ khai hải quan mới.
• Phế liệu, phế phẩm: Đối với phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu từ nguyên liệu nhập khẩu được miễn thuế, khi bán ra thị trường nội địa thì được miễn thuế nhập khẩu nhưng phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế nội địa.

Thủ tục hải quan và báo cáo quyết toán

Công văn nhấn mạnh nghĩa vụ của doanh nghiệp trong việc quản lý và báo cáo tình hình sử dụng nguyên liệu nhập khẩu:

• Báo cáo quyết toán: Định kỳ hàng năm, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu cho cơ quan hải quan để thực hiện kiểm tra, giám sát sau thông quan.
• Kiểm tra sau thông quan: Cơ quan hải quan có quyền tiến hành kiểm tra tại cơ sở sản xuất của doanh nghiệp để xác minh tính thực tế của báo cáo quyết toán và việc đáp ứng các điều kiện miễn thuế.