TỔNG QUAN VỀ CÔNG VĂN 4151/TCT-CS NĂM 2014

Công văn 4151/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về thủ tục lập hóa đơn và kê khai thuế đối với trường hợp các bệnh viện trả lại hàng hóa (thuốc) cho nhà cung cấp do không đúng quy cách, chất lượng hoặc hết hạn sử dụng.

NỘI DUNG CHÍNH VỀ HƯỚNG DẪN XUẤT HÓA ĐƠN VÀ THỦ TỤC TRẢ LẠI THUỐC

1. Quy định chung đối với trường hợp trả lại hàng hóa

• Khi tổ chức, cá nhân mua hàng hóa (bao gồm các loại thuốc y tế) thực hiện trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa cho bên bán do không đúng quy cách, chất lượng, hai bên phải thực hiện thủ tục hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định pháp luật về thuế.
• Chứng từ trả lại hàng hóa là căn cứ pháp lý để bên bán thực hiện điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra và để bên mua điều chỉnh chi phí hoặc thuế GTGT đầu vào tương ứng.

2. Hướng dẫn xuất hóa đơn và lập hồ sơ đối với bệnh viện

• Trường hợp bệnh viện là đơn vị có sử dụng hóa đơn: Khi trả lại thuốc cho doanh nghiệp dược phẩm, bệnh viện phải lập hóa đơn xuất trả hàng. Trên hóa đơn phải ghi rõ chủng loại, số lượng, giá trị thuốc trả lại, số tiền thuế GTGT (nếu có) và lý do trả hàng.
• Trường hợp bệnh viện là đơn vị sự nghiệp không có hóa đơn: Khi xuất trả lại thuốc cho nhà cung cấp, hai bên không lập hóa đơn xuất trả mà phải tiến hành lập Biên bản thỏa thuận trả lại hàng hóa hoặc Biên bản thu hồi hàng hóa.
• Biên bản phải thể hiện đầy đủ các thông tin: Tên, số lượng, chủng loại, đơn giá, tổng giá trị loại thuốc bị trả lại, tiền thuế GTGT, lý do trả lại thuốc và chữ ký xác nhận của đại diện có thẩm quyền từ cả hai bên.

3. Kê khai và điều chỉnh nghĩa vụ thuế của đơn vị bán hàng

• Căn cứ vào hóa đơn xuất trả (do bệnh viện lập) hoặc biên bản thỏa thuận/thu hồi hàng hóa (đối với bệnh viện không có hóa đơn) kèm theo hóa đơn gốc, cơ sở kinh doanh bán thuốc thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra tại kỳ tính thuế phát sinh việc trả lại hàng.
• Đơn vị cung ứng thuốc có trách nhiệm bảo quản, lưu trữ đầy đủ hồ sơ trả lại hàng, hóa đơn, chứng từ liên quan để làm căn cứ phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan quản lý.