Giới thiệu về Công văn 416/TXNK-CST năm 2017

Công văn 416/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến việc hoàn trả tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thừa tại khâu nhập khẩu. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng, tái xuất hoặc có sai sót trong khâu kê khai nộp thuế của doanh nghiệp.

Nguyên tắc xử lý tiền thuế GTGT nộp thừa tại khâu nhập khẩu

Văn bản xác định rõ nguyên tắc và thẩm quyền giải quyết đối với các khoản thuế GTGT nộp thừa tại khâu nhập khẩu như sau:

• Thẩm quyền giải quyết: Việc hoàn trả tiền thuế GTGT nộp thừa ở khâu nhập khẩu được thực hiện đồng thời với việc xử lý thuế nhập khẩu (nếu có). Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm kiểm tra, xác nhận số tiền thuế GTGT nộp thừa của doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc thực hiện hoàn trả hoặc bù trừ nghĩa vụ thuế sẽ do cơ quan Thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp thực hiện nhằm đảm bảo tính thống nhất trong quản lý thuế nội địa.
• Trường hợp hàng hóa tái xuất: Đối với các loại hàng hóa đã nộp thuế GTGT khi nhập khẩu nhưng sau đó phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba, số thuế GTGT đã nộp tại khâu nhập khẩu được xác định là khoản nộp thừa và được xử lý hoàn trả theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Quy trình phối hợp giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế

Để đảm bảo tính chính xác, tránh việc hoàn thuế trùng lặp hoặc trục lợi chính sách, Công văn hướng dẫn chi tiết quy trình phối hợp liên ngành:

• Trách nhiệm của cơ quan Hải quan: Thực hiện kiểm tra hồ sơ hải quan, đối chiếu chứng từ nộp thuế thực tế của doanh nghiệp. Sau khi xác định chính xác số tiền thuế GTGT nộp thừa, cơ quan Hải quan ban hành quyết định hoàn thuế hoặc văn bản xác nhận số tiền thuế GTGT nộp thừa, đồng thời chuyển thông tin này sang cơ quan Thuế quản lý trực tiếp của người nộp thuế thông qua hệ thống dữ liệu điện tử hoặc văn bản giấy.
• Trách nhiệm của cơ quan Thuế: Tiếp nhận thông tin xác nhận từ cơ quan Hải quan. Cơ quan Thuế có trách nhiệm đối chiếu với tình hình kê khai, khấu trừ thuế GTGT nội địa của doanh nghiệp để đưa ra quyết định hoàn trả tiền thuế hoặc thực hiện bù trừ vào các khoản nghĩa vụ thuế khác của doanh nghiệp, đảm bảo doanh nghiệp không vừa được khấu trừ thuế đầu vào vừa được hoàn thuế khâu nhập khẩu.

Hồ sơ và thủ tục đề nghị hoàn trả tiền thuế GTGT nộp thừa

Doanh nghiệp có phát sinh khoản thuế GTGT nộp thừa tại khâu nhập khẩu cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý bao gồm:

• Văn bản đề nghị: Công văn đề nghị xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu quy định hiện hành.
• Chứng từ nhập khẩu: Tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu đã được thông quan và chứng từ nộp tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nước (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước).
• Chứng từ xuất khẩu (nếu có): Tờ khai hải quan xuất khẩu đối với trường hợp tái xuất, hợp đồng xuất khẩu trả lại hàng hóa cho phía nước ngoài và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 416/TXNK-CST mang lại sự thống nhất trong cách áp dụng pháp luật giữa các Chi cục Hải quan và Cục Thuế các tỉnh, thành phố. Quy định này giúp đơn giản hóa quy trình, rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ cho doanh nghiệp, đồng thời tăng cường công tác hậu kiểm, phòng chống các hành vi gian lận hoàn thuế GTGT qua biên giới.