Giới thiệu về Công văn 4230/CT-TTHT năm 2019
Công văn 4230/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động. Trọng tâm của văn bản hướng dẫn về việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.
Nội dung chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với học phí trả thay
Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế như sau:
- Khoản thu nhập được trừ (không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN): Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tập tại nước ngoài, theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (thanh toán thay) được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Điều kiện để được miễn thuế TNCN: Để khoản chi trả hộ học phí này không bị tính vào thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp và người lao động phải quy định rõ ràng khoản lợi ích này trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Đồng thời, chứng từ thanh toán học phí phải thể hiện đơn vị chi trả là người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục.
- Các trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Trường hợp người sử dụng lao động chi trả hộ học phí cho con của người lao động nước ngoài học các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học) hoặc chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập trong nước, thì các khoản chi này không được miễn thuế và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để kê khai, nộp thuế theo quy định.
Trách nhiệm kê khai và khấu trừ thuế của doanh nghiệp
Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền chịu thuế chi trả cho người lao động trước khi thanh toán thu nhập. Việc xác định đúng đối tượng và bậc học được miễn thuế đối với khoản học phí trả thay giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN hàng năm, tránh các rủi ro pháp lý về truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4230/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 03 tháng 5 năm 2019 |
Kính gửi: Công ty CP Sữa Việt Nam
Địa chỉ: 10 Tân Trào, P. Tân Phú, Q.7, TP.HCM, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0300588569
Trả lời văn bản số 649/CV-CTS.THUE ngày 21/02/2019 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
+ Tại Khoản 10 Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:
“10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.”
Căn cứ quy định nêu trên, về nguyên tắc nếu Công ty sử dụng quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng của Công ty để tặng quà bằng tiền cho các cá nhân không phải là người lao động của Công ty, không có quan hệ người lao động và người sử dụng lao động, cá nhân không cung cấp bất kỳ dịch vụ gì cho Công ty thì thu nhập từ quà tặng bằng tiền của các cá nhân này không chịu thuế TNCN từ quà tặng.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này ./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Chứng khoán 2006
- 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Luật Doanh nghiệp 2014
- 4 Công văn 62719/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 63212/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với hợp đồng thi công thời vụ do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành