Giới thiệu về Công văn 4258/TCT-KK năm 2015

Công văn 4258/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các cơ sở sản xuất trực thuộc hạch toán phụ thuộc nằm khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính của doanh nghiệp. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc trong việc phân bổ, kê khai và nộp thuế GTGT, đảm bảo nguồn thu ngân sách hài hòa giữa các địa phương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở và nơi có hoạt động sản xuất thực tế.

Nguyên tắc kê khai và nộp thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất trực thuộc

Theo quy định pháp luật về quản lý thuế, nguyên tắc kê khai và nộp thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu được thực hiện như sau:

• Kê khai thuế tập trung: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Doanh thu và thuế đầu vào, đầu ra của cơ sở sản xuất trực thuộc đều được tổng hợp và kê khai trên tờ khai thuế GTGT của trụ sở chính.
• Nộp thuế tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất: Dù kê khai tập trung tại trụ sở chính, doanh nghiệp vẫn có nghĩa vụ nộp một phần thuế GTGT vào ngân sách nhà nước của địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc hoạt động.

Phương pháp xác định số thuế GTGT phải nộp tại địa phương

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định cụ thể theo các trường hợp sau:

• Xác định theo tỷ lệ doanh thu: Số thuế GTGT phải nộp tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất được tính bằng 2% trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc bằng 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%).
• Trường hợp số thuế phải nộp tại trụ sở chính nhỏ hơn số thuế phân bổ: Nếu tổng số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính nhỏ hơn tổng số thuế GTGT tính phân bổ cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc, doanh nghiệp sẽ thực hiện phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương theo tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất trực thuộc trên tổng chi phí của doanh nghiệp.
• Trường hợp không phát sinh thuế phải nộp tại trụ sở chính: Nếu doanh nghiệp không phát sinh số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính (tờ khai thuế GTGT tại trụ sở chính không có số thuế phải nộp) thì doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

Trách nhiệm thực hiện của doanh nghiệp và cơ quan thuế

Để đảm bảo việc thực thi đúng quy định, văn bản hướng dẫn rõ trách nhiệm của các bên liên quan:

• Đối với doanh nghiệp: Có trách nhiệm tự xác định số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc theo đúng công thức quy định. Doanh nghiệp lập chứng từ nộp tiền thuế GTGT cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất và số thuế này sẽ được trừ vào số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp tại trụ sở chính.
• Đối với cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính và cơ quan thuế quản lý cơ sở sản xuất trực thuộc có trách nhiệm phối hợp, giám sát việc kê khai, phân bổ và nộp thuế của doanh nghiệp, đảm bảo tính chính xác và kịp thời của dòng tiền thuế vào ngân sách nhà nước.