Tóm tắt Công văn 4264/TCT-CS năm 2016 về chính sách truy thu thuế

Công văn 4264/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách truy thu thuế, thời hạn truy thu thuế và việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế đối với người nộp thuế. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương thống nhất thực hiện quy trình truy thu thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Công văn được xây dựng dựa trên các căn cứ pháp lý cốt lõi sau:

• Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13.
• Các Nghị định của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế qua các thời kỳ, đặc biệt là các quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.

Quy định về thời hạn truy thu thuế

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về thời hạn áp dụng biện pháp truy thu thuế đối với người nộp thuế có hành vi vi phạm như sau:

• Thời hạn truy thu thuế 10 năm: Đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế đã quá thời hạn xử phạt vi phạm hành chính về thuế (05 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm), người nộp thuế tuy không bị xử phạt vi phạm hành chính nhưng vẫn bị truy thu đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn, tiền thuế gian lận vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.
• Trường hợp không áp dụng thời hạn truy thu (truy thu vô thời hạn): Đối với người nộp thuế không đăng ký thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu đủ số tiền thuế thiếu, tiền thuế trốn, tiền thuế gian lận cho toàn bộ thời gian phát sinh nghĩa vụ thuế trước đó mà không bị giới hạn bởi thời hạn 10 năm.

Quy định về tính tiền chậm nộp đối với khoản thuế truy thu

Bên cạnh việc truy thu số thuế chưa nộp, công văn cũng làm rõ nguyên tắc xử lý tiền chậm nộp phát sinh:

• Người nộp thuế ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế truy thu theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền thì còn phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế truy thu đó.
• Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế tương ứng.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế nghiêm minh và đúng pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các nội dung sau:

• Tiến hành rà soát, kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ khai thuế, lịch sử đăng ký thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trên địa bàn quản lý để xác định chính xác hành vi vi phạm.
• Áp dụng đúng thời hạn truy thu thuế và thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với từng trường hợp cụ thể theo đúng hướng dẫn tại công văn này và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan.
• Đảm bảo việc ban hành quyết định truy thu thuế và tính tiền chậm nộp được thực hiện công khai, minh bạch, đúng thẩm quyền và trình tự thủ tục quy định.