Tóm tắt Công văn 43630/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn số 43630/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành ngày 29 tháng 06 năm 2015 nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp nắm rõ quy trình, điều kiện để áp dụng đúng quy định về thuế GTGT, tránh các rủi ro pháp lý và tài chính phát sinh trong quá trình thực hiện giao dịch.

- Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Căn cứ theo quy định tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Quy định này áp dụng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu, chuyển nhượng dự án mà không bị gánh nặng thuế GTGT tức thời tại thời điểm chuyển nhượng.
• Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư sẽ tiếp tục thực hiện dự án và kế thừa các quyền lợi, nghĩa vụ thuế liên quan theo quy định của pháp luật.

- Điều kiện áp dụng chính sách không kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Về chủ thể giao dịch: Bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Về mục đích chuyển nhượng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Về hồ sơ pháp lý: Giao dịch chuyển nhượng phải được lập thành hợp đồng bằng văn bản, có đầy đủ hồ sơ pháp lý chứng minh việc chuyển nhượng dự án đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư và doanh nghiệp.

- Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án

• Cách thức lập hóa đơn: Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Kê khai thuế GTGT: Bên chuyển nhượng thực hiện kê khai hóa đơn này vào Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT tại chỉ tiêu dành cho doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Bên nhận chuyển nhượng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn này do không phát sinh tiền thuế GTGT.

- Xử lý đối với các trường hợp không đáp ứng điều kiện

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì không được áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Đối với các trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện nêu trên, hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư phải chịu thuế GTGT với thuế suất thông thường là 10%. Doanh nghiệp phải thực hiện xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT theo đúng quy định hiện hành.

Công văn 43630/CT-HTr năm 2015 mang tính chất hướng dẫn thực thi chi tiết, giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình hạch toán, xuất hóa đơn và kê khai thuế đối với các giao dịch chuyển nhượng dự án đầu tư trên địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng và cả nước nói chung.