Giới thiệu về Công văn 4370/TCT-DNNN

Công văn 4370/TCT-DNNN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng thuốc lá điếu xuất khẩu. Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn cụ thể cho các doanh nghiệp nhà nước và cơ quan thuế địa phương nhằm thống nhất quy trình thực hiện, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp xuất khẩu đồng thời phòng chống gian lận thuế.

Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt hàng xuất khẩu

Theo quy định của pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt, nguyên tắc hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu được áp dụng như sau:

• Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu đã nộp thuế TTĐB nếu bán hoặc xuất khẩu ra nước ngoài thì được khấu trừ hoặc hoàn trả số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu.
• Số thuế TTĐB được hoàn hoặc khấu trừ tương ứng với lượng nguyên liệu thực tế đã được sử dụng để sản xuất ra hàng hóa thực tế xuất khẩu.
• Đối với thuốc lá điếu xuất khẩu, doanh nghiệp phải chứng minh được nguồn gốc xuất xứ của nguyên liệu và quy trình sản xuất, xuất khẩu khép kín, hợp pháp.

Điều kiện bắt buộc để được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt

Để được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế TTĐB đối với mặt hàng thuốc lá điếu xuất khẩu, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng xuất khẩu: Phải có hợp đồng bán thuốc lá điếu ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại.
• Hóa đơn bán hàng: Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn xuất khẩu được lập đúng quy định, thể hiện rõ lượng hàng và giá trị xuất khẩu.
• Tờ khai hải quan: Tờ khai hải quan đối với mặt hàng thuốc lá điếu xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan và có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng từ phía khách hàng nước ngoài vào tài khoản của doanh nghiệp tại Việt Nam.

Hồ sơ và thủ tục đề nghị hoàn thuế

Doanh nghiệp thuộc đối tượng được hoàn thuế phải chuẩn bị bộ hồ sơ hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bao gồm:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu quy định hiện hành.
• Bảng kê các tờ khai hải quan của lô hàng thuốc lá điếu đã thực tế xuất khẩu.
• Bảng kê chứng từ thanh toán qua ngân hàng tương ứng với các lô hàng xuất khẩu.
• Các chứng từ, hóa đơn chứng minh số thuế TTĐB đã nộp ở khâu trước (khâu mua nguyên liệu hoặc khâu nhập khẩu nguyên liệu).

Khuyến nghị và lưu ý đối với doanh nghiệp

Do thuốc lá điếu là mặt hàng nhạy cảm và chịu thuế suất thuế TTĐB cao, Tổng cục Thuế yêu cầu các cục thuế địa phương thực hiện kiểm tra, thanh tra chặt chẽ trước và sau khi hoàn thuế. Doanh nghiệp cần đảm bảo tính chính xác, trung thực của các chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tờ khai hải quan để tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến hành vi trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.