Tổng quan về Công văn 438/TCT-CS năm 2015

Công văn 438/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết các chính sách thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng cho các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn Hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản tập trung làm rõ việc xác định nghĩa vụ thuế, đối tượng hưởng ưu đãi miễn thuế và cơ chế hoàn thuế đối với từng loại dự án ODA cụ thể.

- Quy định về thuế nhập khẩu đối với hàng hóa thuộc dự án ODA

• Dự án ODA không hoàn lại: Hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho các chương trình, dự án ODA không hoàn lại thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Thiết bị, máy móc tạm nhập tái xuất: Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải do nhà thầu nhập khẩu theo phương thức tạm nhập, tái xuất để phục vụ thi công công trình dự án ODA được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn tạm nhập; trường hợp chuyển đổi mục đích sử dụng hoặc tiêu thụ nội địa phải kê khai nộp thuế theo quy định.
• Hồ sơ và thủ tục miễn thuế: Chủ dự án hoặc nhà thầu phải thực hiện đăng ký Danh mục hàng hóa miễn thuế với cơ quan hải quan trước khi thực hiện đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án ODA

• Đối với ODA không hoàn lại: Hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam hoặc nhập khẩu phục vụ cho dự án ODA không hoàn lại không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc được hoàn lại số thuế GTGT đã nộp trên hóa đơn mua hàng.
• Đối với ODA vốn vay: Các dự án sử dụng vốn vay ODA (bao gồm vay ưu đãi và vay thương mại) thực hiện cơ chế thuế GTGT theo quy định thông thường. Chủ dự án và các nhà thầu kê khai, nộp thuế và thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Quyền lợi hoàn thuế của nhà thầu: Nhà thầu chính thực hiện dự án ODA không hoàn lại nếu được chủ dự án giao ký hợp đồng trực tiếp và thanh toán bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại thì thuộc đối tượng được xét hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hiện dự án.

- Nghĩa vụ thuế nhà thầu và trách nhiệm của cơ quan thuế

• Thuế nhà thầu nước ngoài: Các nhà thầu nước ngoài tham gia thực hiện dự án ODA có nghĩa vụ thực hiện thuế nhà thầu (thuế TNDN và thuế GTGT) theo đúng quy định hiện hành, trừ trường hợp Điều ước quốc tế về ODA mà Việt Nam là thành viên có quy định khác.
• Kiểm tra và xử lý hồ sơ: Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế của chủ dự án và nhà thầu nhằm bảo đảm chính sách thuế được áp dụng chính xác, tránh thất thu ngân sách nhà nước.