Công văn 4408/TT/CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn điều chỉnh trong hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp liên quan đến tính hợp lệ, cách thức kê khai và áp dụng hóa đơn điều chỉnh khi thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT.
Phạm vi và đối tượng áp dụng
Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hóa đơn điều chỉnh trong kỳ hoàn thuế, đồng thời là căn cứ hướng dẫn cho cơ quan thuế các cấp trong quá trình tiếp nhận, kiểm tra và giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT.
Các nội dung cốt lõi về hóa đơn điều chỉnh trong hồ sơ hoàn thuế GTGT
- Nguyên tắc xử lý hóa đơn điều chỉnh: Các hóa đơn điều chỉnh (tăng, giảm doanh thu, thuế suất hoặc tiền thuế) phải được lập theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn tại thời điểm phát sinh. Nội dung điều chỉnh phải phản ánh chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế giữa các bên.
- Yêu cầu về hồ sơ hoàn thuế: Khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT có kèm theo hóa đơn điều chỉnh, người nộp thuế phải giải trình rõ lý do điều chỉnh, cung cấp các biên bản điều chỉnh hóa đơn hoặc văn bản thỏa thuận giữa hai bên mua và bán.
- Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào: Việc kê khai khấu trừ và hoàn thuế đối với các hóa đơn điều chỉnh phải đảm bảo tính liên tục, khớp đúng số liệu giữa tờ khai thuế và sổ sách kế toán. Cơ quan thuế sẽ thực hiện đối chiếu dữ liệu hóa đơn giữa bên bán và bên mua để xác định tính chính xác của số thuế đề nghị hoàn.
- Xử lý các trường hợp sai sót: Đối với các hóa đơn có sai sót đã được lập hóa đơn điều chỉnh, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hợp lệ để xác định số thuế GTGT đủ điều kiện hoàn, đồng thời xử lý nghiêm các trường hợp lợi dụng hóa đơn điều chỉnh để khai khống số thuế được hoàn.
Hiệu lực thi hành
Công văn 4408/TT/CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định pháp luật về quản lý thuế, thuế GTGT và hóa đơn, chứng từ hiện hành.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4408/TT/CS | Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2001 |
CÔNG VĂN
CỦA TỔNG CỤC THUẾ SỐ 4408 TCT/CS NGÀY 01 THÁNG 11 NĂM 2001 VỀ VIỆC HOÁ ĐƠN ĐIỀU CHỈNH TRONG HỒ SƠ HOÀN THUẾ GTGT
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Nam Định
Trả lời Công văn số 1452 CT/NV ngày 5/9/2001 của Cục thuế tỉnh Nam Định hỏi về hoá đơn điều chỉnh trong hồ sơ hoàn thuế GTGT, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Các đơn vị bán hàng hoá, phát hành hoá đơn GTGT, nhưng ghi thuế suất không đúng với thuế suất quy định đối với hàng hoá bán ra thì đơn vị bán có trách nhiệm thông báo với bên mua để điều chỉnh các hoá đơn ghi không đúng bằng cách thu hồi lại hoá đơn viết sai (đủ các liên), đồng thời phát hành hoá đơn khác ghi thuế suất đúng quy định để thay thế hoặc phát hành hoá đơn điều chỉnh thuế suất ghi rõ điều chỉnh hoá đơn số ngày và kê khai nộp thuế theo quy định. Trường hợp bên mua đã hạch toán kê khai nộp thuế của hoá đơn này thì hai bên lập biên bản xác định rõ lý do và phát hành hoá đơn điều chỉnh lại thuế và doanh thu của hoá đơn đã phát hành (ghi tăng giảm).
Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, từng bên kê khai bổ sung số thuế phải nộp và tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế biết và đề nghị Cục thuế Nam Định kiểm tra đối chiếu, nếu đơn vị bán (Tổng công ty máy và phụ tùng) đã kê khai nộp thuế đối với các hoá đơn nêu trên thì bên mua được tính khấu trừ số thuế này theo quy định.
|
| Phạm Văn Huyến (Đã ký)
|
Lược đồ văn bản đang được cập nhật.