Tóm tắt Công văn 44272/CT-HTr năm 2015 về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất

Công văn 44272/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất của các doanh nghiệp, tổ chức. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính khi phát sinh các giao dịch liên quan đến quyền thuê đất.

1. Quy định về đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng

Theo hướng dẫn tại công văn và các văn bản pháp luật về thuế GTGT hiện hành (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính), hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất được xác định như sau:

• Khác với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất (bao gồm cả thuê đất của Nhà nước trả tiền hàng năm hoặc trả tiền một lần) là hoạt động dịch vụ, chuyển giao quyền tài sản và thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Doanh nghiệp khi thực hiện chuyển nhượng quyền thuê đất cho tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo quy định.

2. Xác định giá tính thuế giá trị gia tăng

Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất được xác định cụ thể:

• Giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng quyền thuê đất chưa có thuế GTGT.
• Trường hợp chuyển nhượng quyền thuê đất có kèm theo tài sản, kiến trúc trên đất thì giá tính thuế là tổng giá trị chuyển nhượng trừ (-) đi giá trị đất được trừ theo quy định của pháp luật (nếu có).
• Các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng phải được hạch toán rõ ràng, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp để làm cơ sở xác định doanh thu và chi phí khi tính thuế.

3. Thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng

• Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất là 10%.
• Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ giá chuyển nhượng chưa thuế, thuế suất 10% và tiền thuế GTGT.

4. Quy định về hóa đơn và chứng từ khi chuyển nhượng

Khi thực hiện bàn giao quyền thuê đất và tài sản gắn liền với đất (nếu có), doanh nghiệp chuyển nhượng có trách nhiệm:

• Lập hóa đơn GTGT giao cho bên nhận chuyển nhượng theo đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.
• Kê khai, nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng này) vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật thuế liên quan tại thời điểm ban hành Công văn 44272/CT-HTr nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình thủ tục hành chính thuế.