Tóm tắt Công văn 44393/CT-TTHT năm 2020 về hóa đơn chứng từ khi bán phiếu quà tặng

Công văn 44393/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc lập hóa đơn, chứng từ đối với hoạt động phát hành và bán phiếu quà tặng (voucher) cho khách hàng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, tránh rủi ro bị xử phạt hành chính.

- Quy định về chứng từ tại thời điểm bán phiếu quà tặng (voucher)

Tại thời điểm doanh nghiệp phát hành và bán phiếu quà tặng cho khách hàng, hoạt động này chưa được coi là hoạt động bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ trực tiếp. Do đó, việc lập chứng từ được thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp không lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng tại thời điểm thu tiền bán phiếu quà tặng.
• Để ghi nhận việc thu tiền từ khách hàng, doanh nghiệp lập các chứng từ thu tiền theo quy định như phiếu thu (đối với thanh toán bằng tiền mặt) hoặc chứng từ thanh toán qua ngân hàng (đối với thanh toán bằng chuyển khoản).
• Khoản tiền thu được từ việc bán phiếu quà tặng được hạch toán là khoản tiền khách hàng trả trước hoặc nhận đặt cọc, chưa ghi nhận vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại thời điểm này.

- Quy định về lập hóa đơn khi khách hàng sử dụng phiếu quà tặng để mua hàng

Thời điểm khách hàng mang phiếu quà tặng đến đổi lấy hàng hóa hoặc sử dụng dịch vụ của doanh nghiệp mới chính là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ. Quy định lập hóa đơn được thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo đúng quy định pháp luật cho khách hàng tại thời điểm thực tế giao hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
• Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc như tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, thuế suất thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT và ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại thời điểm lập hóa đơn này.
• Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ khách hàng lựa chọn vượt quá giá trị của phiếu quà tặng, doanh nghiệp lập hóa đơn cho toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ và thu thêm phần chênh lệch.
• Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ thấp hơn giá trị phiếu quà tặng và không được thối lại tiền thừa (theo quy chế phát hành voucher), doanh nghiệp vẫn lập hóa đơn theo đúng giá trị hàng hóa, dịch vụ thực tế cung cấp.

- Căn cứ pháp lý áp dụng

Nội dung hướng dẫn tại Công văn 44393/CT-TTHT dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và hóa đơn sau:

• Nghị định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.