Giới thiệu về Công văn 4447/CT-TTHT năm 2020
Công văn 4447/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung vào việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, tối ưu hóa chi phí hợp lý và hạn chế các rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán thuế.
Các nội dung cốt lõi về xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNDN, Công văn 4447/CT-TTHT làm rõ các nguyên tắc xác định doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp như sau:
- Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Doanh nghiệp chỉ được trừ các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
- Các khoản chi phí không được trừ: Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, hoặc thuộc danh mục chi phí không được trừ quy định tại các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính (như chi vượt định mức, chi không có chứng từ, chi tiền phạt vi phạm hành chính...) sẽ bị loại trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Xử lý các khoản thu nhập khác: Các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chính (như chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chênh lệch tỷ giá...) phải được kê khai và tính thuế TNDN theo đúng quy định riêng biệt cho từng loại thu nhập.
Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp
Công văn 4447/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng để các doanh nghiệp rà soát lại hệ thống sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ. Việc áp dụng đúng các hướng dẫn trong công văn giúp doanh nghiệp:
- Tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế do kê khai sai chi phí được trừ.
- Đảm bảo tính minh bạch, chính xác trong báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm.
- Chủ động giải trình số liệu một cách thuyết phục khi có hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế từ cơ quan quản lý.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4447/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 5 năm 2020 |
Kính gửi: Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam
Địa chỉ: Số 10 Tân Trào, P. Tân Phú, Q. 7, TP. HCM
Mã số thuế: 0300588569
Trả lời văn bản số 705/CV-CTS.THUE ngày 13/02/2020 của Công ty (theo Phiếu chuyển số 138/PC-TCT ngày 24/02/2020 của Tổng cục Thuế) về chính sách thuế; Cục Thuế Thành phố có ý kiến như sau:
Căn cứ Điều 33, Điều 34, Điều 35, Điều 36, Điều 37, Điều 38 Chương IV Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 của Quốc hội quy định về giao kết và thực hiện hợp đồng điện tử;
Căn cứ Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 của Quốc hội,
+ Tại Điều 17 quy định chứng từ điện tử:
“1. Chứng từ điện tử được coi là chứng từ kế toán khi có các nội dung quy định tại Điều 16 của Luật này và được thể hiện dưới dạng dữ liệu điện tử, được mã hóa mà không bị thay đổi trong quá trình truyền qua mạng máy tính, mạng viễn thông hoặc trên vật mang tin như băng từ, đĩa từ, các loại thẻ thanh toán.
2. Chứng từ điện tử phải bảo đảm tính bảo mật và bảo toàn dữ liệu, thông tin trong quá trình sử dụng và lưu trữ; phải được quản lý, kiểm tra chống các hình thức lợi dụng khai thác, xâm nhập, sao chép, đánh cắp hoặc sử dụng chứng từ điện tử không đúng quy định. Chứng từ điện tử được quản lý như tài liệu kế toán ở dạng nguyên bản mà nó được tạo ra, gửi đi hoặc nhận nhưng phải có đủ thiết bị phù hợp để sử dụng.
3. Khi chứng từ bằng giấy được chuyển thành chứng từ điện tử để giao dịch, thanh toán hoặc ngược lại thì chứng từ điện tử có giá trị để thực hiện nghiệp vụ kinh tế, tài chính đó, chứng từ bằng giấy chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi và kiểm tra, không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán.”
+ Tại Điều 18 quy định lập và lưu trữ chứng từ kế toán:
“...6. Chứng từ kế toán được lập dưới dạng chứng từ điện tử phải tuân theo quy định tại Điều 17, khoản 1 và khoản 2 Điều này. Chứng từ điện tử được in ra giấy và lưu trữ theo quy định tại Điều 41 của Luật này. Trường hợp không in ra giấy mà thực hiện lưu trữ trên các phương tiện điện tử thì phải bảo đảm an toàn, bảo mật thông tin dữ liệu và phải bảo đảm tra cứu được trong thời hạn lưu trữ.”
+ Tại Điều 19 quy định ký chứng từ kế toán:
“... 4. Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử. Chữ ký trên chứng từ điện tử có giá trị như chữ ký trên chứng từ bằng giấy.”
Căn cứ Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 về thương mại điện tử, tại Điều 9, Điều 10, Điều 11, Điều 12, Điều 13, Điều 14 Mục 1 Chương 2 quy định về chứng từ điện tử trong giao dịch thương mại;
Căn cứ Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
…”
Căn cứ các quy định trên, về nguyên tắc nếu các chứng từ điện tử được lập và sử dụng theo đúng quy định tại Luật Giao dịch điện tử, các văn bản pháp luật hướng dẫn Luật Giao dịch điện tử và các văn bản pháp luật khác liên quan thì các chứng từ điện tử đó là chứng từ hợp pháp để làm cơ sở ghi nhận chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cục Thuế Thành phố thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Giao dịch điện tử 2005
- 2 Nghị định 52/2013/NĐ-CP về thương mại điện tử
- 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Luật kế toán 2015
- 1 Công văn 48514/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế đối với tiền thưởng cho đại lý do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 55960/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 58078/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng nông sản do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 87760/CT-TTHT năm 2020 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 4224/CT-TTHT năm 2020 v về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các Doanh nghiệp ủng hộ các nguồn quỹ vận động trong nhân dân do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Luật Giao dịch điện tử 2005
- 2 Nghị định 52/2013/NĐ-CP về thương mại điện tử
- 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Luật kế toán 2015
- 6 Công văn 48514/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế đối với tiền thưởng cho đại lý do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 55960/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 58078/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng nông sản do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 87760/CT-TTHT năm 2020 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 4224/CT-TTHT năm 2020 v về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các Doanh nghiệp ủng hộ các nguồn quỹ vận động trong nhân dân do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành