Giới thiệu về Công văn 4451/CT-TTHT năm 2019

Công văn 4451/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 hướng dẫn về chính sách Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng vốn và chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật hiện hành.

Nội dung cốt lõi về Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn

Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ việc chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế hoặc các tổ chức hướng dẫn khác, nghĩa vụ thuế được xác định như sau:

• Căn cứ tính thuế: Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 20%.
• Thu nhập tính thuế: Được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

Nội dung cốt lõi về Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán

Đối với cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần (kể cả trường hợp công ty cổ phần chưa đại chúng), hoạt động này được phân loại là chuyển nhượng chứng khoán:

• Phương pháp tính thuế: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
• Cách xác định giá chuyển nhượng: Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán. Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm gần nhất trước thời điểm chuyển nhượng.

Quy định về kê khai và nộp thuế TNCN

Công văn cũng làm rõ trách nhiệm kê khai và nộp thuế của các bên liên quan nhằm đảm bảo quản lý thuế chặt chẽ:

• Trách nhiệm của cá nhân: Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng chứng khoán trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác khai thay, nộp thay theo quy định.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn hoặc danh sách cổ đông mà chưa có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân.
• Hồ sơ khai thuế: Bao gồm tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu quy định, hợp đồng chuyển nhượng vốn/chứng khoán, tài liệu chứng minh giá vốn và các chi phí liên quan.