Tổng quan về Công văn 451/TCT-CS năm 2019

Công văn 451/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế và thủ tục kê khai thuế đối với các hoạt động kinh doanh bán căn hộ và cho thuê căn hộ. Văn bản nhằm làm rõ nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các tổ chức, cá nhân có phát sinh giao dịch liên quan đến bất động sản căn hộ.

Nội dung cốt lõi về kê khai thuế khi bán và cho thuê căn hộ

Căn cứ theo quy định của pháp luật thuế hiện hành và hướng dẫn tại Công văn 451/TCT-CS, các chính sách thuế đối với từng hoạt động cụ thể được xác định như sau:

• Nghĩa vụ thuế đối với hoạt động cho thuê căn hộ:
  • Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh: Doanh thu từ hoạt động cho thuê căn hộ chịu thuế GTGT và thuế TNDN. Doanh nghiệp thực hiện xuất hóa đơn, lập tờ khai thuế định kỳ (theo tháng hoặc quý) và hạch toán doanh thu, chi phí theo quy định.
  • Đối với cá nhân cho thuê căn hộ: Cá nhân phát sinh hoạt động cho thuê căn hộ có tổng doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Trường hợp doanh thu trong năm trên 100 triệu đồng, cá nhân có trách nhiệm kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu thực tế nhận được.
• Nghĩa vụ thuế đối với hoạt động bán căn hộ:
  • Đối với doanh nghiệp đầu tư, kinh doanh bất động sản: Hoạt động bán, chuyển nhượng căn hộ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và tính vào doanh thu chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính theo tiến độ thu tiền và kê khai thuế GTGT tương ứng với thời điểm thu tiền hoặc thời điểm bàn giao căn hộ.
  • Đối với cá nhân chuyển nhượng căn hộ: Cá nhân bán căn hộ thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản với thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng thực tế ghi trong hợp đồng (giá chuyển nhượng không được thấp hơn giá đất, giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định).
• Quy định về thủ tục và hồ sơ kê khai thuế:
  • Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế nơi có bất động sản.
  • Hồ sơ kê khai bao gồm: Tờ khai thuế theo mẫu quy định của Luật Quản lý thuế, bản sao hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng cho thuê căn hộ, cùng các tài liệu, chứng từ chứng minh nghĩa vụ tài chính liên quan.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng

Công văn 451/TCT-CS giúp thống nhất việc áp dụng chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng và cho thuê căn hộ trên toàn quốc. Các chủ thể tham gia giao dịch cần xác định rõ tư cách pháp lý (tổ chức hay cá nhân) và bản chất của giao dịch (bán hay cho thuê) để thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước, hạn chế tối đa các rủi ro vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.