Tóm tắt Công văn 4512/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế giá trị gia tăng
Công văn 4512/CT-CS do Cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc và thống nhất việc thực hiện các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong năm 2025. Văn bản này hướng tới việc hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính và tối ưu hóa quy trình quản lý thuế của cơ quan chức năng.
Thông tin tổng quan về văn bản
- Tên văn bản: Công văn 4512/CT-CS về chính sách thuế giá trị gia tăng.
- Cơ quan ban hành: Cục Thuế.
- Năm ban hành: Năm 2025.
- Chủ đề trọng tâm: Hướng dẫn thực thi chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế giá trị gia tăng
Dựa trên tiêu đề và phạm vi điều chỉnh của Công văn 4512/CT-CS, các nội dung chính sách thuế GTGT trọng tâm được cơ quan thuế tập trung hướng dẫn bao gồm:
- Xác định đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT: Hướng dẫn chi tiết cách phân loại các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT, chịu thuế suất 0%, 5% hoặc 10%. Điều này giúp doanh nghiệp áp dụng đúng mức thuế suất khi lập hóa đơn bán hàng.
- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Làm rõ các nguyên tắc và điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đặc biệt là yêu cầu về hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
- Kê khai và nộp thuế GTGT: Hướng dẫn phương pháp tính thuế GTGT (phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp) phù hợp với từng mô hình hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời lưu ý về thời hạn nộp tờ khai nhằm tránh các chế tài xử phạt chậm nộp.
- Chính sách hoàn thuế GTGT: Quy định về hồ sơ, thủ tục và các trường hợp được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới hoặc hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ, góp phần hỗ trợ dòng tiền cho doanh nghiệp.
Vai trò và phạm vi áp dụng
Công văn 4512/CT-CS là căn cứ pháp lý thực tiễn giúp các chi cục thuế trực thuộc và cộng đồng doanh nghiệp có sự đồng nhất trong cách hiểu và áp dụng luật thuế GTGT. Việc tuân thủ nghiêm túc các hướng dẫn tại công văn này giúp người nộp thuế giảm thiểu rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và tối ưu hóa quyền lợi hợp pháp của đơn vị.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4512/CT-CS | Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2025 |
| Kính gửi: | Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không Taseco Đà Nẵng. |
Cục Thuế nhận được văn bản số 271/CV-Tas.ĐN đề ngày 11/9/2025 của Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không Taseco Đà Nẵng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về nội dung này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ hướng dẫn tại Điều 2, Điều 3 Thông tư số 149/2010/TT-BTC ngày 27/9/2010 của Bộ Tài chính về thuế suất thuế giá trị gia tăng; thủ tục hải quan đối với hàng hóa, dịch vụ đưa vào bán tại khu cách ly.
Căn cứ hướng dẫn tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Căn cứ hướng dẫn tại khoản 9 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về nguyên tắc khấu trừ thuế thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Căn cứ hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Căn cứ hướng dẫn tại Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu.
Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Luật số 90/2025/QH15) về mức thuế suất 0%.
Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 về hoàn thuế giá trị gia tăng.
Căn cứ quy định tại điểm c khoản 1 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ về mức thuế suất 0%.
Căn cứ quy định tại khoản 4 Điều 28 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa, dịch vụ đặc thù.
Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên:
Trước ngày 01/7/2025, trường hợp Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không Taseco Đà Nẵng có hoạt động kinh doanh tại khu vực cách ly quốc tế thuộc Cảng Hàng không quốc tế Đà Nẵng thuộc đối tượng áp dụng thuế GTGT 0% theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 149/2010/TT-BTC và thực hiện thủ tục hải quan theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 149/2010/TT-BTC, nếu không có đủ thủ tục hồ sơ về khấu trừ, hoàn thuế GTGT, không đáp ứng điều kiện thanh toán qua ngân hàng (đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) thì Công ty không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Từ ngày 01/7/2025, đề nghị Công ty thực hiện theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ.
Cục Thuế có ý kiến để Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không Taseco Đà Nẵng biết và liên hệ Thuế thành phố Đà Nẵng để được hướng dẫn thực hiện./.
|
| TL. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 149/2010/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý hải quan đối với hàng hóa, dịch vụ bán tại khu cách ly do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024
- 5 Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng
- 6 Luật sửa đổi Luật Đấu thầu; Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư; Luật Hải quan; Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật Đầu tư; Luật Đầu tư công; Luật Quản lý, sử dụng tài sản công 2025
- 7 Công văn 4415/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) do Cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 4447/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 4446/CT-CS năm 2025 về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế ban hành