Tóm tắt Công văn 4517/TCT-QLN năm 2023 về xóa nợ theo Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14

Công văn 4517/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 hướng dẫn chi tiết về việc xử lý hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Đây là văn bản chỉ đạo quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất quy trình, xác định đúng đối tượng và điều kiện áp dụng biện pháp xóa nợ thuế, đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa thất thu ngân sách nhà nước.

Các đối tượng được xem xét xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

Theo hướng dẫn tại Công văn 4517/TCT-QLN và đối chiếu với Điều 85 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, các trường hợp được xem xét xóa nợ bao gồm:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản theo quy định của pháp luật về phá sản mà sau khi thực hiện các biện pháp phân chia tài sản theo quy định nhưng không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.
• Cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ doanh nghiệp tư nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản, bao gồm cả di sản thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.
• Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế không thuộc các trường hợp nêu trên, nhưng cơ quan thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và các khoản nợ này đã quá thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhưng không thể thu hồi được.

Quy định về hồ sơ và thủ tục thực hiện xóa nợ thuế

Công văn nhấn mạnh việc lập, thẩm định và phê duyệt hồ sơ xóa nợ phải được thực hiện chặt chẽ, đúng thẩm quyền và trình tự pháp luật:

• Đối với trường hợp doanh nghiệp phá sản: Hồ sơ bắt buộc phải có quyết định tuyên bố phá sản của Tòa án, văn bản phân chia tài sản của cơ quan thi hành án dân sự và các tài liệu liên quan chứng minh việc không còn tài sản để trích nộp ngân sách.
• Đối với cá nhân đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự: Phải cung cấp giấy chứng tử, quyết định tuyên bố của Tòa án, văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã về việc người đó không có tài sản hoặc di sản thừa kế để thực hiện nghĩa vụ thuế.
• Đối với khoản nợ quá 10 năm không thể thu hồi: Cơ quan thuế phải cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh đã thực hiện toàn bộ các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định, kèm theo quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp của cơ quan đăng ký kinh doanh.

Trách nhiệm triển khai và giám sát của cơ quan thuế các cấp

Để đảm bảo việc xóa nợ thuế được thực hiện đúng quy định, tránh trục lợi chính sách, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tập trung thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Tổ chức rà soát, phân loại chính xác các khoản nợ thuế đủ điều kiện xóa nợ, lập hồ sơ đề nghị xóa nợ kịp thời và không để tồn đọng hồ sơ đủ điều kiện.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng như Tòa án, Công an, cơ quan đăng ký kinh doanh và chính quyền địa phương để xác minh thông tin về tình trạng hoạt động, tài sản và nhân thân của người nộp thuế.
• Chịu trách nhiệm toàn diện trước pháp luật và trước Tổng cục Thuế về tính chính xác, trung thực và đầy đủ của hồ sơ đề nghị xóa nợ thuế tại địa phương mình quản lý.