Công văn 4519/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 15 tháng 10 năm 2014 hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động thí nghiệm nén tĩnh cọc trong lĩnh vực xây dựng.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động thí nghiệm nén tĩnh cọc, các chủ đầu tư, nhà thầu xây dựng và các cơ quan thuế các cấp trong quá trình quản lý, kê khai và thu nộp thuế giá trị gia tăng.

Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với thí nghiệm nén tĩnh cọc

• Hoạt động thí nghiệm nén tĩnh cọc được xác định là một dạng dịch vụ thử nghiệm, kiểm định kỹ thuật phục vụ cho công tác khảo sát, thiết kế và thi công công trình xây dựng.
• Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, các dịch vụ khảo sát, thiết kế, thử nghiệm và kiểm định không thuộc nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT, cũng không thuộc nhóm áp dụng thuế suất ưu đãi 5%.
• Vì vậy, dịch vụ thí nghiệm nén tĩnh cọc thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất phổ thông là 10%.

Quy định về hóa đơn và kê khai thuế

• Cơ sở kinh doanh khi thực hiện dịch vụ thí nghiệm nén tĩnh cọc phải lập hóa đơn GTGT theo đúng quy định, trên hóa đơn phải ghi rõ mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm nghiệm thu, bàn giao khối lượng công việc hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đơn vị sử dụng dịch vụ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chi phí thí nghiệm nén tĩnh cọc nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Hiệu lực thi hành

Công văn có hiệu lực hướng dẫn áp dụng trực tiếp cho các trường hợp phát sinh tương tự kể từ ngày ban hành, dựa trên nền tảng các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng hiện hành.