Tổng quan về Công văn 452/TCT-KK năm 2020

Công văn 452/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 06 tháng 02 năm 2020 hướng dẫn về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư xây dựng nhà máy thủy điện. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp trong việc xác định điều kiện, đối tượng và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư nguồn điện, cụ thể là nhà máy thủy điện, đảm bảo thực hiện thống nhất theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư thủy điện mới

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, dự án đầu tư thủy điện muốn được hoàn thuế GTGT phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau đây:

• Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư thủy điện) đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ riêng cho dự án đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT theo quy định.

Quy định bù trừ và hoàn thuế đối với doanh nghiệp đang hoạt động

Đối với trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện dự án đầu tư thủy điện mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính:

• Doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư và phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.
• Dự án đầu tư thủy điện phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, cấp phép đầu tư và thực hiện đúng tiến độ quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng.

Các trường hợp dự án thủy điện không được hoàn thuế GTGT

Công văn 452/TCT-KK lưu ý cơ quan thuế và doanh nghiệp về các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư theo quy định pháp luật hiện hành:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Các trường hợp dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các địa phương căn cứ vào tình hình thực tế của từng dự án đầu tư thủy điện trên địa bàn để thực hiện quản lý thuế chặt chẽ:

• Kiểm tra, rà soát kỹ lưỡng hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư thủy điện, bao gồm giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư, giấy phép xây dựng và các hồ sơ nghiệm thu, thanh toán liên quan.
• Giám sát việc kê khai, khấu trừ và bù trừ thuế GTGT giữa hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và hoạt động đầu tư dự án mới, đảm bảo tính chính xác, trung thực của số liệu đề nghị hoàn thuế.
• Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra trước hoặc sau hoàn thuế theo đúng quy trình quản lý rủi ro, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế của Nhà nước.