Công văn 4543/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với hoạt động kinh doanh ca-si-nô (casino) và trò chơi điện tử có thưởng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xác định nghĩa vụ thuế đối với loại hình dịch vụ đặc thù này.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp được cấp phép kinh doanh dịch vụ ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng hoạt động hợp pháp tại Việt Nam và các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế.
• Phạm vi điều chỉnh: Hướng dẫn về mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt, phương pháp xác định giá tính thuế và các nguyên tắc quản lý thuế liên quan đến doanh thu từ hoạt động kinh doanh này.

2. Quy định về mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

• Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, dịch vụ kinh doanh ca-si-nô và trò chơi điện tử có thưởng thuộc nhóm đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng thống nhất đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô và trò chơi điện tử có thưởng là 35%.
• Thuế suất này được áp dụng trực tiếp trên giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đã được xác định theo đúng công thức quy định của pháp luật.

3. Phương pháp xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt

• Công thức xác định: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng là doanh thu từ hoạt động này trừ đi số tiền trả thưởng cho khách hàng.
• Doanh thu từ hoạt động kinh doanh: Là toàn bộ số tiền thu được từ việc bán đồng tiền quy ước (chip), tiền thu từ máy trò chơi điện tử và các khoản thu khác liên quan trực tiếp đến việc tham gia chơi của khách hàng.
• Số tiền trả thưởng được trừ: Là số tiền thực tế doanh nghiệp đã chi trả cho người chơi thắng cuộc theo đúng thể lệ trò chơi đã được công bố công khai và đăng ký với cơ quan có thẩm quyền.

4. Nguyên tắc quản lý thuế và hạch toán kế toán

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ hạch toán riêng biệt doanh thu, chi phí và số tiền trả thưởng của hoạt động kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng với các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác (nếu có).
• Hệ thống máy trò chơi điện tử có thưởng và các bàn chơi ca-si-nô phải được lắp đặt thiết bị giám sát, đảm bảo ghi nhận chính xác doanh thu và số tiền trả thưởng để làm cơ sở kê khai thuế.
• Các chứng từ chi trả thưởng cho khách hàng phải được lập đầy đủ, hợp pháp và lưu trữ theo đúng quy định của pháp luật về kế toán và quản lý thuế để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.