Công văn 463/TCT-CS năm 2024 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện thủ tục hoàn thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người nộp thuế và tính nghiêm minh của pháp luật thuế.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Theo hướng dẫn, cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Có dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư, bao gồm việc có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc các văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh...).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

- Hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT

Để thực hiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, người nộp thuế cần chuẩn bị và nộp hồ sơ theo quy định:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu quy định tại Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
• Các tài liệu liên quan đến dự án đầu tư như Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, tài liệu chứng minh quyền sử dụng đất, giấy phép xây dựng (nếu có).
• Chứng từ góp vốn điều lệ của các thành viên, cổ đông sáng lập.
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Văn bản nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế:

• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ, chứng từ và số liệu đề nghị hoàn thuế.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hoàn thuế kịp thời, đúng thời hạn quy định, thực hiện thanh tra, kiểm tra trước hoặc sau hoàn thuế theo nguyên tắc quản lý rủi ro.