Công văn 4634/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cá nhân người nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập tại Việt Nam có sử dụng lao động là người nước ngoài, và trực tiếp áp dụng đối với các cá nhân người nước ngoài có phát sinh thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam.

Xác định tình trạng cư trú để tính thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân cư trú: Là người nước ngoài có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định. Cá nhân cư trú có nghĩa vụ khai quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập chịu thuế phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam (thu nhập toàn cầu).
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện cư trú nêu trên. Cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế TNCN đối với phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam với thuế suất cố định và không phải thực hiện thủ tục quyết toán thuế khi xuất cảnh.

Quy định về quyết toán thuế TNCN khi xuất cảnh

• Người nước ngoài là cá nhân cư trú khi kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh khỏi Việt Nam.
• Trường hợp cá nhân chưa hoàn thành thủ tục quyết toán thuế trước khi xuất cảnh thì phải thực hiện ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thay theo quy định. Tổ chức nhận ủy quyền phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về số thuế nộp thiếu hoặc được hoàn trả của người nộp thuế.

Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Người nước ngoài chỉ được ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức chi trả thu nhập nếu đáp ứng đủ điều kiện: chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi duy nhất và thực tế vẫn đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán.
• Các trường hợp có thu nhập từ hai nơi trở lên hoặc không đáp ứng đủ điều kiện ủy quyền bắt buộc phải trực tiếp thực hiện khai quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý.

Hồ sơ và chứng từ phục vụ quyết toán thuế

• Tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Bảng kê chi tiết các nguồn thu nhập phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức chi trả thu nhập cấp, hoặc chứng từ nộp thuế ở nước ngoài đối với các khoản thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam (đối với cá nhân cư trú).
• Các tài liệu, giấy tờ chứng minh đối tượng giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc theo quy định pháp luật để làm cơ sở giảm trừ thuế.

Hiệu lực và hướng dẫn thi hành

Công văn 4634/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn nghiệp vụ kể từ ngày ban hành. Các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân người nước ngoài cần đối chiếu tình hình thực tế của người lao động để áp dụng đúng các quy định về xác định cư trú, ủy quyền quyết toán và hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi xuất cảnh.