Tóm tắt Công văn 4728/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng nghêu

Công văn 4728/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 10 năm 2017 hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng nghêu ở các giai đoạn kinh doanh khác nhau. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này.

1. Chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng nghêu ở khâu trực tiếp nuôi trồng, đánh bắt

Theo quy định pháp luật về thuế GTGT, mặt hàng nghêu do các tổ chức, cá nhân trực tiếp nuôi trồng, đánh bắt bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này nhằm khuyến khích và hỗ trợ hoạt động sản xuất, nuôi trồng thủy hải sản trực tiếp trong nước.

• Đối tượng áp dụng: Các hộ gia đình, cá nhân, hợp tác xã hoặc doanh nghiệp trực tiếp thực hiện hoạt động nuôi trồng, khai thác nghêu.
• Điều kiện áp dụng: Sản phẩm nghêu bán ra phải là sản phẩm tươi sống, chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường (như làm sạch, phân loại, bảo quản lạnh).

2. Chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng nghêu ở khâu kinh doanh thương mại

Đối với mặt hàng nghêu ở khâu kinh doanh thương mại (mua đi bán lại), chính sách thuế GTGT được phân định rõ ràng dựa trên đối tượng mua hàng và phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán mặt hàng nghêu (chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và được gạch chéo.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 5%: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán mặt hàng nghêu cho các đối tượng khác như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hoặc các tổ chức, cá nhân khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Trường hợp tính thuế theo phương pháp trực tiếp: Doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán nghêu ở khâu kinh doanh thương mại thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

3. Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với người nộp thuế

Công văn 4728/TCT-CS nhấn mạnh việc xác định đúng đối tượng người mua và phương pháp tính thuế của đơn vị bán là yếu tố quyết định để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng nghêu. Các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phải phân loại rõ ràng đối tượng khách hàng (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay hộ, cá nhân kinh doanh) khi xuất hóa đơn để áp dụng đúng quy định về việc không phải kê khai tính thuế hoặc áp dụng thuế suất 5%.
• Đảm bảo các chứng từ chứng minh nguồn gốc nghêu (nếu mua trực tiếp từ người nuôi trồng, đánh bắt) để được hưởng chính sách không chịu thuế GTGT ở khâu đầu tiên.