Giới thiệu về Công văn 4751/TCT-TNCN năm 2018

Công văn 4751/TCT-TNCN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về việc xác định mức doanh thu chịu thuế đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất trong việc quản lý thuế, xác định đúng đối tượng và mức thuế phải nộp, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cá thể.

Quy định về ngưỡng doanh thu chịu thuế của hộ và cá nhân kinh doanh

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn, việc xác định ngưỡng doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hộ, cá nhân kinh doanh được thực hiện như sau:

• Ngưỡng doanh thu miễn thuế: Hộ gia đình và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Hộ gia đình và cá nhân kinh doanh có doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ thuế quy định đối với từng nhóm ngành nghề, lĩnh vực hoạt động.

Phương pháp xác định doanh thu đối với một số trường hợp đặc thù

Công văn 4751/TCT-TNCN cũng hướng dẫn chi tiết cách thức xác định doanh thu đối với các trường hợp kinh doanh đặc thù nhằm tránh thất thu thuế:

• Đối với cá nhân cho thuê tài sản: Doanh thu để xác định diện chịu thuế là tổng doanh thu từ các hợp đồng cho thuê tài sản phát sinh trong năm dương lịch. Trường hợp cá nhân phát sinh nhiều hợp đồng cho thuê tài sản thì doanh thu được tính là tổng doanh thu của tất cả các hợp đồng.
• Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khoán): Cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu khai thuế của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của ngành thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế và ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức doanh thu khoán phù hợp với thực tế kinh doanh.
• Trường hợp kinh doanh không đủ 12 tháng trong năm: Đối với hộ, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh, hoặc kinh doanh thường xuyên theo thời vụ, hoặc ngừng/nghỉ kinh doanh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính cho cả năm (12 tháng) tương ứng.

Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc quản lý doanh thu

Để đảm bảo việc xác định doanh thu sát với thực tế, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các biện pháp sau:

• Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mình.
• Thực hiện rà soát, đối chiếu thông tin để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, tránh bỏ sót hộ kinh doanh hoặc để hộ kinh doanh khai sai lệch doanh thu.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành tại địa phương và Hội đồng tư vấn thuế để công khai thông tin doanh thu, mức thuế khoán của các hộ kinh doanh trên địa bàn, đảm bảo tính dân chủ và giám sát cộng đồng.