Tóm tắt Công văn 4781/TCT-KK năm 2018 về vướng mắc chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 4781/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là công tác kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư. Dưới đây là tổng hợp chi tiết các nội dung hướng dẫn cốt lõi của văn bản này.

1. Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Công văn làm rõ phương thức kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư của doanh nghiệp để đảm bảo tính thống nhất:

• Doanh nghiệp đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố) phải thực hiện lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính trước khi xác định số thuế đủ điều kiện hoàn.
• Trường hợp chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc được giao trực tiếp quản lý dự án đầu tư thì việc kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc đó.

2. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư

Để được giải quyết hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về thuế:

• Dự án đầu tư phải là dự án mới, đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán và quản lý thuế.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên mới đủ điều kiện xét hoàn thuế GTGT.
• Dự án đầu tư phải được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các trường hợp bắt buộc theo quy định của pháp luật về đầu tư.

3. Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế lưu ý một số trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nhằm đảm bảo tính minh bạch và phòng chống trục lợi chính sách:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Dự án đầu tư không đáp ứng các điều kiện về năng lực tài chính hoặc không tuân thủ các quy định về bảo vệ môi trường, phòng cháy chữa cháy theo quy định chuyên ngành.

4. Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 4781/TCT-KK năm 2018 là cơ sở pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các điểm nghẽn trong việc hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp có dự án đầu tư. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hồ sơ, chứng từ, đảm bảo việc phân bổ và kê khai thuế GTGT đầu vào chính xác giữa hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và dự án đầu tư mới để tránh rủi ro bị truy thu hoặc từ chối hoàn thuế.