Công văn 4791/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Phạm vi áp dụng: Hướng dẫn thực thi các quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm điều kiện hưởng ưu đãi, mức ưu đãi và phương thức hạch toán liên quan.
• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thuộc diện được xem xét hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Điều kiện cơ bản để được hưởng ưu đãi thuế TNDN

• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện nộp thuế theo kê khai.
• Ưu đãi thuế chỉ áp dụng đối với các dự án đầu tư đáp ứng đầy đủ các điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc quy mô dự án theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

2. Nguyên tắc hạch toán riêng đối với thu nhập được ưu đãi

• Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh khác nhau phải chủ động hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm cả mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế).
• Trong trường hợp doanh nghiệp không thể hạch toán riêng được khoản thu nhập này, phần thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc tỷ lệ chi phí được trừ của hoạt động được hưởng ưu đãi so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của toàn doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

3. Phương thức tự xác định và kê khai ưu đãi thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế cũng như số lỗ được kết chuyển vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế sẽ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra sau khi doanh nghiệp nộp hồ sơ quyết toán để đánh giá tính chính xác và hợp pháp của việc tự xác định ưu đãi thuế của doanh nghiệp.

Hiệu lực thi hành

Công văn 4791/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn nghiệp vụ dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành. Doanh nghiệp cần đối chiếu trực tiếp các điều kiện thực tế của đơn vị mình với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế để áp dụng chính xác.