Giới thiệu về Công văn 4807/TCT-DNNVV&HKD,CN

Công văn 4807/TCT-DNNVV&HKD,CN được Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc khấu trừ và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động có thu nhập từ 02 nơi trở lên. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp cá nhân và doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế, cách thức tính giảm trừ gia cảnh và thủ tục quyết toán thuế đúng quy định pháp luật.

1. Quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tại các nguồn thu nhập

Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 02 nơi trở lên, việc khấu trừ thuế TNCN được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Đối với hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Người lao động được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi và giảm trừ cho người phụ thuộc tại nơi đã đăng ký giảm trừ bản thân.
• Đối với hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, trừ trường hợp làm cam kết theo quy định nếu đủ điều kiện.

2. Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người có nhiều nguồn thu nhập

Để đảm bảo tính chính xác và tránh trùng lặp khi tính thuế, việc áp dụng giảm trừ gia cảnh được hướng dẫn cụ thể:

• Giảm trừ đối với bản thân: Người lao động chỉ được lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi chi trả thu nhập trong năm tính thuế.
• Giảm trừ đối với người phụ thuộc: Người lao động phải đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tại chính nơi đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân. Một người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ cho một người nộp thuế trong năm tính thuế.

3. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn làm rõ các trường hợp cá nhân có thu nhập từ 02 nơi trở lên được và không được ủy quyền quyết toán thuế:

• Trường hợp không được ủy quyền quyết toán: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 02 nơi trở lên (đều ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên) bắt buộc phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ sau.
• Trường hợp được ủy quyền quyết toán: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.

4. Thủ tục và hồ sơ quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế

Đối với cá nhân thuộc diện tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế, hồ sơ và địa điểm nộp hồ sơ được xác định dựa trên tình trạng thực tế tại thời điểm quyết toán:

• Hồ sơ quyết toán thuế: Bao gồm tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu số 02/QTT-TNCN), bảng kê giảm trừ gia cảnh, chứng từ khấu trừ thuế do các tổ chức trả thu nhập cấp và thư xác nhận thu nhập (nếu có).
• Địa điểm nộp hồ sơ: Nếu cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế quản lý tổ chức trả thu nhập đó. Trường hợp thay đổi nơi làm việc hoặc không tính giảm trừ gia cảnh ở đâu thì nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú.