Tóm tắt Công văn 4839/TCT-CS năm 2014 về thuế giá trị gia tăng đối với sách giáo khoa điện tử

Công văn 4839/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm sách giáo khoa điện tử (cụ thể là thiết bị Classbook). Đây là văn bản quan trọng giải quyết vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc phân loại và áp dụng thuế suất GTGT đối với các sản phẩm công nghệ giáo dục tích hợp nội dung số.

Quy định chung về thuế GTGT đối với sách và thiết bị dạy học

Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành (như Thông tư số 219/2013/TT-BTC):

• Sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và các loại sách chuyên ngành khác thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho giảng dạy, học tập, nghiên cứu khoa học thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 5%.

Chính sách thuế GTGT áp dụng đối với sách giáo khoa điện tử (Classbook)

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với sản phẩm sách giáo khoa điện tử Classbook dựa trên đặc tính kỹ thuật và công năng sử dụng thực tế:

• Sản phẩm sách giáo khoa điện tử Classbook là một thiết bị điện tử phần cứng (máy tính bảng chuyên dụng) đã được tích hợp sẵn nội dung sách giáo khoa điện tử cùng các ứng dụng, phần mềm hỗ trợ giảng dạy và học tập.
• Do đặc điểm là thiết bị điện tử tích hợp đa chức năng, sản phẩm này không được coi là sách giáo khoa thông thường (vốn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT).
• Tổng cục Thuế xác định mặt hàng sách giáo khoa điện tử Classbook là thiết bị chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho giảng dạy và học tập.
• Do đó, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với sản phẩm sách giáo khoa điện tử Classbook thống nhất là 5%.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào hồ sơ thực tế, tài liệu kỹ thuật và thực tế hàng hóa nhập khẩu hoặc sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp để hướng dẫn áp dụng đúng mức thuế suất 5% đối với thiết bị sách giáo khoa điện tử.
• Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh sản phẩm sách giáo khoa điện tử có trách nhiệm thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và lập hóa đơn GTGT với thuế suất 5% khi xuất bán sản phẩm ra thị trường.